Налоговая система РФ. Федеральные ,региональные ,местные налоги и сборы

Налоговая  система РФ. Федеральные ,региональные ,местные налоги  и сборы. 

  

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. 

     В налоговой системе РФ имеются также сборы, под которыми понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Виды налогов 

     Система налогов России  строится по территориальному принципу и имеет три уровня: федеральный, региональный и местный.

Федеральные  налоги: 

   . 

До 1 января 2005 г. 

    В  2005 г. 

- НДС;

-  Акцизы;

-  НДФЛ;

-  ЕСН;

-  Налог на прибыль;

-  налог на воспроизводство  минерально-сырьевой  базы;

-  налог на пользование  недрами;

• налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов
• сбор за право пользования объектами животного мира
• лесной налог
• водный налог
• федеральные лицензионные сборы
• экологический налог

-  Государственная   и таможенная  пошлина 

- НДС;

- Акцизы;

- НДФЛ;

- ЕСН;

- Налог на прибыль;

- Налог на добычу  полезных ископаемых;

- Налог на наследование и дарение;

- Водный налог;

- Сборы за пользование  объектами живого мира и за  пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- Государственная  пошлина

Региональные  налоги: 
 

    Местные  налоги:   

До 1 января 2005 г. 

В  2005 г. 

- налог на имущество  организации;

- налог на игорный  бизнес;

- транспортный  налог. 
 

- налог на имущество  организации;

- налог на игорный  бизнес;

- транспортный  налог. 
 

До 1 января 2005 г. 

В  2005 г. 

- Земельный налог;

• Налог на имущество физических лиц;
• Налог на рекламу
• Налог с продаж.

 
 

- Земельный налог;

- Налог на имущество  физических лиц; 

Порядок установления  налогов и сборов 

• Федеральные  налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ.

 
 

• Региональные  налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации.

 
 

• Местные  налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 

      Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ

 
 

Функции  налогов:

   Функции налогов показывают как реализуется общественное назначение налогов, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

   

   Обычно выделяют следующие функции налогов:

Функции налогов: 

• Фискальная;
• Регулирующая;
• Распределительная;
• Контрольная;
• Стимулирующая.

Фискальная  функция 

   (от слова «фискус» – государственная) проявляется в формировании финансовых ресурсов государства.  

   В странах с рыночной экономикой 80-90% доходов бюджета формируется за счет налогов. 

Регулирующая  функция 

   проявляется в использовании налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни в стране.  

   Регулирующая функция может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок). 

Распределительная   
(социальная) функция 

  Через налоги происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения 

Контрольная  функция 

   налогов проявляется в том, что государство через налоги контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов.  

   Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему. 

Поощрительная  функция 

  Через налоги государство признает особые заслуги отдельных граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам. Например, льготы участникам войн, героям страны и др. 

Принципы  налогообложения 
 

      Принципы – это ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами считаются базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере. 

    Выделяют различные системы принципов:

• экономические принципы;
• юридические принципы;
• организационные принципы.

     

     Экономические принципы касаются налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».

    Принцип справедливости, определенности,  удобности  и принцип экономии означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.

      В статье три НК изложены принципы налогообложения, которые положены в основу налоговой системы РФ:

• принципы всеобщности и равенства налогообложения;
• налоги не могут иметь дискриминационный характер и дифференцироваться по налогоплательщикам исходя из социальных, религиозных критериев;
• не должно быть дифференциации ставок налога в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц;
• налоги не могут быть произвольными, должны иметь экономическое основание;
• принцип ясности и доступности налогового законодательства;
• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков.
• При создании налоговой системы России стояла задача реализации принципа равенства правовых статусов субъектов Федерации и разграничения полномочий между Федеральными и региональными управлениями власти в сфере налоготворчества и бюджетных отношений. Необходимость разграничения налоговых полномочий между уровнями власти определило трех уровневую систему России, включающую Федеральные, региональные и местные налоги.

Виды налогов 
 

     Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются: 

• прямые и  косвенные (по характеру налогового  изъятия);

 

• федеральные, региональные, местные (по уровням управления);

 

• налоги с  юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения);
• пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом);
• по целевому назначению налога (общие, специальные).

• Прямые  налоги - налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей и т.д., т.е непосредственно с объектом налогообложения.

      К числу прямых  налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя.  

• Косвенные  налоги- это налоги, которые являются надбавкой к цене.

    Косвенные налоги  переносятся на конечного потребителя.

    Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Налог называется  пропорциональным, прогрессивным,  или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик. 

• Регрессивный  налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.

 

• Пропорциональный  налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

 

• Налог считается  прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.

   Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. 

    Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).