Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение………………………………………………..……………………….....3

Глава 1. Региональные и местные налоги в налоговой системе Российской Федерации………………………………………………………………………....51.1. Региональные налоги: понятие, состав, элементы…………………...…….5

1.2. Местные налоги: понятие, состав, элементы………………………….......10

Глава 2. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов…………………………………………………………………………....15

2.1. Полномочия органов  власти в отношении региональных налогов……………………………………………………………………………15

2.2. Полномочия органов  власти в отношении местных  налогов…………….17

Глава 3. Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения………………………...19

Заключение………………………………………………………….…………....24

Список использованных источников………………………………………...…26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Местные и региональные бюджеты имеют важное значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Но ключевой проблемой на региональном и местном уровне остаётся недостаточное финансовое обеспечение. Уровень доходов региональных  и местных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства. А это происходит от того, что органы власти недостаточно контролируют  пополнение соответствующих бюджетов налоговыми поступлениями. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Актуальность данной темы заключается в том, что региональным и местным органам власти предоставляются большие полномочия, касающиеся региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым Кодексом, но средств для их реализации не достаточно.

Объектом исследования курсовой работы выступают региональные и местные налоги.

Предметом исследования курсовой работы являются полномочия органов власти в отношении региональных и местных налогов.

Целью курсовой работы является рассмотрение полномочий органов власти Российской Федерации в отношении региональных и местных налогов, выявление имеющихся проблем и определение путей их решения.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

• Изучение состава и элементов региональных и местных налогов, их места в налоговой системе Российской Федерации;
• Рассмотрение полномочий органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов;
• Выявление проблем реализации полномочий органов власти РФ в отношении региональных и местных налогов и обозначение возможных путей их решения.

Курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка использованных источников. В первой главе рассматриваются состав и элементы региональных и местных налогов, их место в налоговой системе Российской Федерации. Во второй главе характеризуются полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов. В третьей главе выявляются проблемы реализации полномочий органов власти РФ в отношении региональных и местных налогов и обозначаются возможные пути их решения.

  В качестве теоретической  основы изучения в работе применялись Налоговый Кодекс Российской Федерации, а также труды и учебные пособия российских авторов по налогам и налогообложению таких, как Березин М.Ю, Жидкова Е.Ю. и других. По ходу написания курсовой работы, были рассмотрены различные информационные источники: учебники, журнальные статьи, а также интернет ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Региональные и местные налоги в налоговой системе Российской Федерации

1. Региональные налоги: понятие, состав, элементы

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ в состав региональных налогов входят:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень транспортных средств, не подлежащих налогообложению, приведен в п.2 ст.358 НК РФ.1

Налоговая база в отношении транспортного налога устанавливается ст. 359 НК РФ и при этом порядок ее различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. В п.3 ст. 360 НК РФ указано, что при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

 Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортного средства в расчете  на одну лошадиную силу мощности  двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного  двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки  могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок  тотализатора;

6) пункт приема ставок  букмекерской конторы.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема  ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема  ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

 Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.2

 Налог на имущество  организаций устанавливается Налоговым  Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации, вводится  в действие в соответствии  с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

 Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют  налоговую ставку в пределах, установленных ст. 372 Налогового  Кодекса, порядок и сроки уплаты  налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

 Объектами налогообложения  для иностранных организаций, не  осуществляющих деятельности в  Российской Федерации через постоянные  представительства, признаются находящееся  на территории Российской Федерации  и принадлежащее указанным иностранным  организациям на праве собственности  недвижимое имущество и полученное  по концессионному соглашению  недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и  иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, в которых законодательно  предусмотрена военная и (или) приравненная  к ней служба, используемое этими  органами для нужд обороны, гражданской  обороны, обеспечения безопасности  и охраны правопорядка в Российской  Федерации;

3) объекты, признаваемые  объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации  федерального значения в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке;

4) ядерные установки, используемые  для научных целей, пункты хранения  ядерных материалов и радиоактивных  веществ и хранилища радиоактивных  отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными  энергетическими установками и  суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов;

8) движимое имущество, принятое  с 1 января 2013 года на учет в  качестве основных средств.

 Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.