Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения

Определение местных налогов и общие положения о полномочиях представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по установлению и введению в действие местных налогов предусмотрены пунктом 4 статьи 12 Налогового кодекса России. К местным налогам на основании статьи 15 Налогового кодекса России относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта России нормативами отчислений, установленными законом субъекта России, могут зачисляться доходы от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащие зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и налоговым законодательством России в бюджет субъекта России.

Таким образом, установление налогов и сборов органами государственной власти субъектов РФ и муниципальными органами власти должно осуществляться в соответствии с Конституцией РФ, имеющей прямое действие, и с общими правилами налогообложения, содержащимися в Налоговом Кодексе. Так как субъекты РФ связаны этими общими принципами, их право на установление налогов всегда носит произвольный характер.

Субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных и местных налогов, содержащихся в НК РФ, порождает только право, а не обязанность устанавливать налог. При установлении налога необходимо не только дать ему название, но и четко определить в законе все элементы налоговой обязанности.

Глава 3. Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения

 

Специалисты отмечают, сбалансированное развитие субъектов Российской Федерации и муниципальных образований может быть обеспечено только при условии оптимального разграничения полномочий между органами власти и эффективного регулирования межбюджетных отношений.

Созданные за последнее десятилетие системы разграничения полномочий и межбюджетных отношений позволили решить ряд задач в области социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, однако их положение, прежде всего в финансовой сфере (отсутствие достаточного объема собственных финансовых ресурсов для развития,  значительные размеры государственного и муниципального долга и т.д.), свидетельствуют о наличии серьезных проблем, которые в значительной мере обусловлены недостатками в сфере регулирования бюджетных полномочий  органов власти.

Действующая система разграничения полномочий в связи с несоблюдением в процессе ее формирования принципа субсидиарности, предусматривающего закрепление полномочий (соответственно финансовых ресурсов и ответственности) на том уровне, где они могут наиболее эффективно осуществляться, в настоящее время приобрела ряд негативных черт: высокая степень концентрации наиболее важных полномочий на федеральном уровне, произвольное перераспределение полномочий «сверху вниз» без детальных социально-экономических обоснований, не всегда учитывающее интересы регионов и муниципальных образований, нарушение принципа финансового обеспечения передаваемых полномочий и другие.

Сегодня, по мнению экспертов, положение в бюджетной сфере регионов и муниципальных образований характеризуется следующими основными чертами:

• недостаточность собственных средств в их бюджетах на решение задач сбалансированного развития в связи с ограниченностью их доходной базы (так, доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации без учета межбюджетных трансфертов в 2012 году составила только 33,8%, в 2013 году - 34,0%, а в 2014 - 34,8% и лишь только 2,5% муниципалитетов сегодня могут обеспечить свои расходные бюджетные обязательства полностью за счет собственных налоговых и неналоговых доходов), в результате чего у регионов и муниципалитетов отсутствует достаточная собственная доходная база, позволяющая им проводить сбалансированную бюджетную политику, в полной мере обеспечивать свои расходные обязательства;
• высокая зависимость бюджетов регионов и муниципальных образований от средств, поступающих из федерального бюджета (в настоящее время 5 субъектов Российской Федерации имеют в консолидированных доходах своих бюджетов до 10% федеральных средств, 39 - от 10% до 30%, 29 - от 30% до 60%, 8 - от 60% до 80%, и 2 – свыше 80%,  а межбюджетные трансферты местным бюджетам, связанные с финансовым обеспечением их полномочий по решению вопросов местного значения, в 2010 году составили 46,3% общего объема собственных доходов местных бюджетов), что не создает стимулов для их самостоятельного развития;
• несовершенство системы регулирования межбюджетных трансфертов (в 2012 году 72 региона получают дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности,  в 2011 году их было 69), что не позволяет в полной мере решать задачи сбалансированности доходов региональных бюджетов (в 2011 году 56 регионов исполнили свой бюджет с дефицитом, при этом дефициты консолидированных бюджетов составили 35 млрд. рублей), а также является одной из причин существующих диспропорций в их социально-экономическом развитии (в 2011 году разница в бюджетной обеспеченности регионов была более чем 6 раз, среднедушевые доходы населения различались более чем в 7 раз)7.

Президентом Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию Российской Федерации на 2011 год и в Бюджетном послании о бюджетной политике в 2012–2014 годах были поставлены задачи по проведению децентрализации полномочий и бюджетных ресурсов между уровнями публичной власти в пользу субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Специалисты считают, что для успешного решения этих задач целесообразно принять ряд мер в области оптимизации разграничения полномочий между органами публичной власти, а также в области совершенствования межбюджетных отношений, в связи с чем рекомендуют Правительству Российской Федерации при проведении работы по децентрализации полномочий между уровнями публичной власти обеспечить:

• разграничение полномочий на основе принципов субсидиарности и их полного финансового обеспечения, дифференцированный подход к передаче новых полномочий в зависимости от готовности регионов к их исполнению, а также их передачу преимущественно в качестве собственных полномочий регионов;
• привлечение к работе по разграничению полномочий региональных и местных органов власти, научного, экспертного и предпринимательского сообщества;
• широкое использование практики «пилотных проектов» для отработки на  территории отдельных регионов и муниципальных образований новых моделей разграничения полномочий и инструментов межбюджетного регулирования;
• оптимизацию структуры органов власти и улучшение их взаимодействия, направленного на обеспечение скоординированной и согласованной деятельности при осуществлении их полномочий, исключения дублирующих функций, упрощения управленческих и контрольных процедур, внедрение в систему управления методов публичного (общественного) управления;
• совершенствование методик оценки деятельности руководителей исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на основе включения в них оптимального перечня объективных показателей, характеризующих эффективность осуществляемых ими полномочий.

По мнению специалистов, для решения всех этих проблем органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам муниципальных образований следовало бы:

• обеспечить активное участие в проводимой работе по разграничению полномочий между уровнями публичной власти, определить перечень полномочий и налогов, которые было бы целесообразно закрепить за федеральными, региональными и местными органами власти;
• принять меры, направленные на увеличение собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, оптимизацию их расходов, эффективное использование имеющихся финансовых ресурсов, как собственных, так и поступающих из федерального бюджета, для финансового обеспечения своих расходных обязательств;
• разработать порядок использования муниципальными образованиями средств, направляемых им субъектами Российской Федерации, с учетом необходимости предоставления им больших прав и самостоятельности в расходовании этих средств;
• провести работу по улучшению взаимодействия с налоговыми органами при администрировании региональных и местных налогов.8

Реализация вышеназванных положений будет способствовать оптимальному разграничению полномочий между органами власти и эффективному регулированию межбюджетных отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Итак, региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, а местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В соответствии с Налоговым Кодексом, к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.

После рассмотрения основных положений региональных и местных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении и оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

Установление налогов и сборов органами государственной власти субъектов РФ и муниципальными органами власти должно осуществляться в соответствии с Конституцией РФ, имеющей прямое действие, и с общими правилами налогообложения, содержащимися в Налоговом Кодексе. Так как субъекты РФ связаны этими общими принципами, их право на установление налогов всегда носит произвольный характер.

Субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных и местных налогов, содержащихся в НК РФ, порождает только право, а не обязанность устанавливать налог. При установлении налога необходимо не только дать ему название, но и четко определить в законе все элементы налоговой обязанности.

К сожалению, региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем, в частности: со снижением налоговых поступлений в бюджеты субъектов из-за отмены большинства региональных налогов; ограниченностью полномочий региональных властей; многочисленные судебные издержки по вопросам уклонения от уплаты налогов, просрочки платежей и т.д.

Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального государственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; реализацию полномочий региональных и местных органов власти; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013).
2. Бюджетный кодекс РФ от 31.08.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 03.11.2013).
3. Парламентские слушания «О разграничении полномочий между органами власти и совершенствовании межбюджетных отношений», http://www.council.gov.ru.
4. Джурбина Е.М., Таран О.Л., Лиходедова Н.С. Актуальные проблемы формирования налоговых доходов региональных и местных бюджетов//Журнал ВАК: Управление экономическими системами.-2012.- http://www.uecs.ru
5. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. Волтерс Клувер. - 2011.-№ 7.
6. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая.//М.: Издательство Экзамен, 2013.
7. Жидкова Е. Ю. Ж 74. Налоги и налогообложение: Учебное пособие// М.: Эксмо, 2012. — 480 с. — (Новое экономическое образование).
8. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб.  
   К30 пособие .- 4-е изд., перераб. и доп. .- М. : КНОРУС , 2012 .- 383 с.
9. Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие/ ИПБ-БИНФА, 2008, 144 с.
10. Кустова Н.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: Общая часть: Учебник. - М.: Юрист, 2009.
11. Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги: учеб. Пособие для студентов вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право. 2013. – 159 с.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов: М.: МЦФЭР, 2006, 576 с.
13. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 559 с.
14. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие., перераб. и доп. – 2012.
15. Правовой сайт- http://www.nalog.ru