Федеральные, региональные и местные налоги

     Объектами налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее  указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

     Не  являются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
• имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

     Налоговая база:

     Определяется  самостоятельно как среднегодовая  стоимость имущества. Учитывается  по его остаточной стоимости. Для  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

     Сведения  об инвентаризационной стоимости необходимо сообщать в течение 10 дней со дня  оценки (переоценки) объектов в налоговый  орган по местонахождению объектов.

     Налоговая база определяется отдельно по месту  нахождения организации и каждого  обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также  по каждому объекту недвижимого  имущества, находящегося вне его  местонахождения.

     Если  фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах  Российской Федерации, налог исчисляется  с учетом ставок, принятых в соответствующих  субъектах Российской Федерации.

     Налог на игорный бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

     Объекты налогообложения:

     С 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать  игорные заведения (за исключением  букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию  и проведение азартных игр в игорной  зоне.

     Объекты налогообложения на игорный бизнес (игровой стол, игровой автомат, касса  тотализатора, касса букмекерской конторы), зарегистрированные в указанных  выше игорных заведениях, подлежат снятию с регистрации по решению  налогового органа без заявления  налогоплательщика. При этом инспекция  должна письменно уведомить налогоплательщика  о таком решении в течение  шести дней. Указанное положение  действует с 30.01.2010 г.

     Налоговая база определяется по каждому объекту  налогообложения отдельно. Сумма  налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы по каждому объекту и соответствующей  ставки налога.

     Налог подлежит уплате с момента осуществления  лицензируемой деятельности в области  игорного бизнеса.

     Транспортный  налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

     Объектами налогообложения являются:

• автомобили
• мотоциклы
• мотороллеры
• автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу
• самолеты
• вертолеты
• теплоходы
• яхты, парусные суда
• катера
• снегоходы, мотосани
• моторные лодки
• гидроциклы
• несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства

     Не  являются объектами налогообложения:

1. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с.
2. Автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ.
6. Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске.
8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

     Налоговая база определяется в следующих вариантах:

• как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта);
• как тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);
• как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта);
• как единица транспортного средства.

     В случае регистрации или снятия с  учета транспортного средства в  течение налогового (отчетного) периода  исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа  полных месяцев, в течение которых  транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

     В случае регистрации и снятия с  регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается  как один полный месяц.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

     Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектами РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К местным налогам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц.

     Земельный налог - уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Объект  налогообложения

     Налогом облагаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

     Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3 процента  в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

     Налог на имущество физических лиц.

     Физические  лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения. В случае общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

     Объект  налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения, а также доля в  праве общей собственности на имущество.

     Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения, принадлежащие гражданам  на праве собственности, устанавливаются  от суммарной инвентаризационной стоимости  жилых помещений и от суммарной  инвентаризационной стоимости нежилых  помещений, определяемых по состоянию  на 1 января каждого года, в следующих  размерах:

1. Жилых помещений:
• до 300 тыс. рублей - 0,1%
• от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,2%
• свыше 500 тыс. рублей - 0,5%
2. Нежилых помещений:
• до 300 тыс. рублей - 0,1%
• от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,3%
• свыше 500 тыс. рублей - 0,5%

     Особенностью  местных налогов является то, что: