Федеральные, региональные и местные налоги

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НКРФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией  России или арендуется ею) то пользователь становится на учет по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме  нефти и природного газа). Для  нефти и природного газа налоговой  базой является количество добытого полезного ископаемого.

Объекты налогообложения

Полезные  ископаемые:

1. Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
2. Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.
3. Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых,  используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.

Не являются объектами налогообложения:

• общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
• добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение;
• извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего  производства;
• дренажные подземные воды.

Водный  налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Налогоплательщики:

• Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
• Не уплачивают налог те, кто использует водные объекты на основании договоров, заключенных после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объекты налогообложения:

• Забор воды из водных объектов.
• Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава.
• Использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики.
• Использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях.

Не являются объектами налогообложения:

1. Забор воды:
• содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;
• для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий;
• для санитарных, экологических и судоходных попусков;
• морскими и другими судами для обеспечения работы технологического оборудования;
• для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
• для орошения земель сельхозназначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, личных подсобных хозяйств, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организаций и граждан;
• из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод (разъяснения в письме ФНС РФ от 20.07.2005 N ГВ-6-21/607).
2. Использование акватории:
• для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
• для стоянки плавсредств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений для охраны вод и водных биоресурсов, охраны окружающей среды;
• для проведения государственного мониторинга водных объектов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
• для размещения и строительства гидротехнических сооружений специального назначения;
• для организованного отдыха исключительно инвалидов, ветеранов и детей;
• для проведения дноуглубительных и др. работ, связанных с эксплуатацией судоходных путей и гидротехнических сооружений;
• для рыболовства и охоты.
3. Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства

Налоговая база

По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
• При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
• При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам:

• при заборе воды
• при использовании акватории
• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
• при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Сборы за пользование объектами  животного мира и  за пользование объектами  водных биологических  ресурсов.

Плательщики:

Организации и физ. лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получившие лицензию.

Объекты налогообложения:

Обложению подлежат объекты животного мира и водных биологических ресурсов, поименованные в статье 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии.

Не подлежат обложению объекты, используемые для  личных нужд малочисленных народов  Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также лицами, для которых  охота и рыболовство являются основой их существования.

Ставки  сборов

Ставки  сбора устанавливаются за каждый объект животного мира п. 1 ст. 333.3 НК РФ;

за каждый объект водных биологических ресурсов - п. 4 ст. 333.3 НК РФ;

за каждый объект водных биоресурсов - морских  млекопитающих - п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

• нотариальных действий;
• действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
• действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
• действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
• действий уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
• государственной регистрации юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.

В числе  прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены  государственные пошлины за:

• право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц
• право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;
• выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
• выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

2.2. Региональные и  местные налоги

     Налоги  республик в составе РФ, краевых, областей, автономной области,  автономных округов (для краткости их чаще называют региональными) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. При  этом конкретные ставки определяются законами республик в составе  РФ или решениями органов государственной  власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено  законодательными актами РФ. К числу  региональных налогов относятся:

     - налог на имущество организаций;

     - налог на игорный бизнес;

     - транспортный налог.

     Налог на имущество организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность).

     Объект  налогообложения:

     Движимое  и недвижимое имущество (в том  числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

     Объектами налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.