Федеральные налоги

Социальные вычеты физическому  лицу (гражданину) предоставляет налоговый  орган. Чтобы их получить, физическое лицо должно сдать в налоговую  инспекцию декларацию о доходах, полученных за год, и приложить к  ней документы, которые подтверждают его право на вычеты. Имущественные  налоговые вычеты в части покупки (строительства) жилья могут предоставляться  либо налоговым органом, либо работодателем  — по выбору налогоплательщика. Стандартные  налоговые вычеты работнику предоставляет  работодатель, а индивидуальному  предпринимателю — налоговый  орган. Одному физическому лицу в  итоге могут предоставляться  сразу четыре вычета в случае, если у него есть соответствующие основания.

Право на налоговые вычеты имеют только физические лица —  резиденты РФ, т.е. те, кто проживает  в России не менее 183 дней в календарном  году. Если же работник резидентом не является, то вычетами он воспользоваться не может.

Социальные и имущественные  вычеты не предоставляются физическому  лицу — индивидуальному предпринимателю.

Профессиональные налоговые  вычеты физическому лицу (индивидуальному  предпринимателю) предоставляет налоговый  орган.

На ежемесячный  вычет в размере 3000 руб. имеют  право:

• граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на производственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС;
• инвалиды Великой Отечественной войны и военные, получившие инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей;
• граждане, получившие заболевание из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС;
•  лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций и др.

Полная информация о том, кто имеет право на ежемесячный  вычет в размере 3000 руб., приведена  в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

На ежемесячный  вычет 500 руб. имеют право:

• Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• участники Великой Отечественной войны;
• люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;
• бывшие узники концлагерей;
• инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
• перенесшие заболевания, связанные с радиацией;
• доноры костного мозга;
• лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;
• выехавшие из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
• граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан, и др.

Полный перечень лиц, доход  которых ежемесячно должен уменьшаться  на 500 руб., приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Все остальные  граждане имеют право на вычет  в размере 400 руб. за каждый месяц. Однако этот вычет предоставляется только до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Повышенные ежемесячные вычеты (3000 и 500 руб.) предоставляются независимо от того, сколько гражданин заработал в течение года.

Пример 5.99. Ежемесячный оклад  продавщицы Е. И. Сидоровой составляет 18 000 руб. На вычеты в размере 3000 руб. или 500 руб. Сидорова права не имеет. Следовательно, ее доход ежемесячно можно уменьшать только на 400 руб.

В январе 2008 г. доход Сидоровой составил 18 000 руб., а налогооблагаемый доход — 17 600 руб. (18 000 руб. - 400 руб.).

В марте 2008 г. доход - 54 000 руб. (18 000 руб. + 18 000 руб. + + 18 000 руб.), а налогооблагаемый доход — 53 200 руб.(18 000 руб. х 3 мес. - 400 руб. х 2 мес.). Начиная с марта и до конца 2008 г. стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Сидоровой предоставляться не должен.

Если физическое лицо имеет  право сразу на несколько стандартных  налоговых вычетов, то ему предоставляется  только один — самый большой.

Пример 5.100. И. И. Иванов еще  ребенком находился в Ленинграде в период блокады, поэтому он имеет  право на налоговый вычет, равный 500 руб. В 1986 г., будучи военнослужащим, Иванов был направлен на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. За это ему положен вычет в размере 3000 руб.

Ежемесячная заработная плата  Иванова — 15 000 руб. В январе 2008 г. он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. Организация должна предоставить ему только один вычет — 3000 руб. Общая сумма заработка за 2008 г. у Иванова составила 180 000 руб. (15 000 руб. х 12 мес), а сумма стандартных вычетов — 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес).

Значит, налогооблагаемый доход  Иванова будет равен 144 000 руб. (180 000 руб. - 36 000 руб.). Сумма налога - 18 720 руб. (144 000 руб. х 13%).

Налоговым вычетом  в размере 1000 руб. могут пользоваться работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если же ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор и при этом учится на дневном отделении, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Такой налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.

Вычеты предоставляются  обоим родителям. Если родитель является одиноким, ему предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет в размере 2000 руб. (1000 руб. х 2). Под одиноким родителем в данном случае понимается один из родителей, не состоящий в браке.

Пример 5.101. О. О. Факелов женат, у него двое детей. Одному ребенку 10 лет, другому — 12. Ежемесячно Факелов зарабатывает 16 000 руб. Ему ежемесячно предоставляется вычет в размере 400 руб. на него самого и два вычета по 1000 руб. на детей.

В начале 2008 г. Факелов написал заявление, в котором попросил предоставить ему вычеты и приложил к нему копии свидетельств о рождении своих детей.

Однако уже в марте  2008 г. заработок Факелова составил 54 000 руб. (18 000 руб. х 3) и превысил установленный лимит (40 000 руб.).

Значит, с этого месяца он потерял право на вычет на себя. Право на вычет на детей он не потерял, так как его доход  до конца года не превысил 280 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику  работодателем, который является источником выплаты дохода, на основании письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если в течение года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику  не предоставлялись или были предоставлены  в меньшем размере, то по окончании  года на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право  на такие вычеты, налоговый орган  перерасчитывает налог с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Социальные налоговые  вычеты. Такие вычеты предоставляются в том случае, если в течение года физическое лицо (гражданин) тратил деньги:

• на благотворительность;
• на обучение;
• на лечение;
• на пенсионные взносы в пользу родственников;
• на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Расходы на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется  в том случае, если гражданин перечислял благотворительные взносы:

• организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;
• физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям;
• религиозным организациям.

Суммы таких взносов вычитаются из налогооблагаемой базы. Но нельзя уменьшить  налогооблагаемую базу более чем  на 25% полученного дохода.

Для получения такого налогового вычета необходимо:

• подать в налоговый орган декларацию в установленной форме в установленный срок;
• документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;
• платежные документы по расходам на благотворительность;
• справку о доходах по форме № 2-НДФЛ, где отражены полученный доход и сумма уплаченного налога.

Пример 5.102. В сентябре 2008 г. О. П. Федоров внес в кассу детского спортивного центра благотворительный взнос 100 000 руб. Деньги направлены на нужды детской хоккейной команды. Годовой заработок Федорова составил 300 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%: 100%).

По окончании 2008 г. Федоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен только в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. х 25% : 100%).

Таким образом, налог, который  Федоров должен был заплатить  в 2008 г., равен 29 250 руб. [(300 000 руб. - 75000 руб.) х 13% : 100%]. Переплата составила 9750 руб. (39 000 руб. - 29 250 руб.).

Эту сумму налоговые органы вернут.

Расходы на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется физическому лицу (гражданину), если в течение года он тратил деньги:

• на собственное обучение
• на обучение своих детей.

Налогооблагаемый доход  уменьшает сумма, истраченная на обучение — свое или ребенка. Однако она не должна превышать 50 000 руб. по каждому основанию. Если обучение ребенка  оплачивали оба родителя, то вычет  не должен быть больше, чем 50 000 руб. на двоих. Право на такой налоговый  вычет распространено также на опекунов и попечителей, если они оплачивают учебу своих подопечных в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных  учреждений.

Чтобы получить вычет, к налоговой  декларации прилагают:

• заявление;
• договор с образовательным учреждением;
• платежки, в которых указано, сколько заплачено за обучение;
• справку о доходах по форме № 2-НДФЛ, полученную на работе;
• копию свидетельства о рождении ребенка (если обучался именно он).

Пример 5.103. А. А Сидоров  в мае 2008 г. заплатил за свое обучение 30 000 руб. и обучение своего ребенка (20 лет) — 20 000 руб., который обучается по дневной форме. Годовой заработок Федорова составил 600 000 руб. (ежемесячно по 50 000 руб.). С этого дохода организация-работодатель удержала налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%: 100%).

В начале 2009 г. Сидоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен в сумме 50 000 руб. (30 000 руб. + 20 000 руб.). Налог с учетом вычета составил 71 500 руб. [(600 000 руб. - 50 000 руб.) х 13% : 100%].

Переплата налога равна 6500 руб. (78 000 руб. - 71 500 руб.). Эту сумму налоговые  органы вернут.

Социальный налоговый  вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном  заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке в процессе обучения. Такой  социальный налоговый вычет предоставляется  при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.

Расходы на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется, если гражданин в медицинских учреждениях РФ оплачивал:

• собственное лечение;
• лечение супруги (или супруга),
• лечение своих родителей,
• лечение детей в возрасте до 18 лет;
• медикаменты, назначенные лечащим врачом.

Перечень медикаментов, расходы на покупку которых можно включить в социальный налоговый вычет, утверждается Правительством РФ.

Общий размер вычета на оплату лечения и медикаментов не может  превышать 50 000 руб. По дорогостоящим  видам лечения в медицинских  учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере  фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения  утверждается Правительством РФ.

Для того чтобы получить вычет, физическое лицо (гражданин) должен представить в налоговую инспекцию:

• декларацию о доходах;
• заявление;
• документы, подтверждающие родственные отношения налогоплательщика с людьми, лечение которых оплачивалось;
• справку об оплате медицинских услуг;
• оплаченные рецепты на покупку медикаментов.