Единый налог на вмененный доход

     Целью деятельности общества является получение прибыли.

     ООО «НИКА» продмаркет «Елена» занимается розничной торговлей продуктами питания, табачными изделиями, алкогольными и иными напитками, промышленными товарами.

     Общество  самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также  частными лицами.

     ООО «НИКА» является коммерческой организацией, уставный капитал которой составляет 30 000-00 (Тридцать тысяч) рублей.

     ООО «НИКА» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО «НИКА» от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, исполняет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.

     ООО «НИКА» имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

     ООО «НИКА» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     Высшим  органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно  собирается один раз в год для  утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

     Оперативной деятельностью общества руководит  единоличный исполнительный орган  – директор.

     ООО «НИКА» реализует только сертифицированную  продукцию (товары, работы, услуги) в  соответствии с действующим законодательством  и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих  вред потребителям.

     Для определения эффективности применения ЕНВД, проанализируем его расчет и  сравним с общей системой налогообложения. В таблице 2.5 представлено штатное  расписание.

     Таблица 2.5

Штатное расписание ООО «НИКА» на 2009 год

 

     Рассчитаем, какую сумму налога уплатит ООО  «НИКА» в бюджет при базовой доходности в месяц 1800 рублей и корректирующих коэффициентах равных:

     - К1, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, равен 1,295;

     - К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, например, ассортимент товаров (работ, услуг) налогоплательщика, сезонность и время его работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности равен 0,396.

     Площадь торгового зала составляет 105 кв. м.

     Сумма ЕНВД исчисляется за квартал по формуле:

     (2.1) 

     ЕНВД = ((БД * (№1 + №2 + №3) * К1 * К2) * 15%), 

     где БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности;

     №1, №2, №3 - физические показатели, характеризующие  данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (для организаций  розничной торговли физическим показателем  является площадь торгового зала)

     К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

     Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал в рассматриваемом случае составит: 

((1800 руб. * (105 кв. м. + 105 кв. м. + 105 кв. м.) * 1,295 * 0,396) * 15%) = 43615,34 рублей. 

     Сумма единого налога, исчисленную за налоговый  период, в соответствии с НК РФ уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате  налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности.

     База  для начисления страховых взносов  за отчетный период составляет 938400 руб.

     Все работники магазина моложе 1967 года рождения.

     Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составляет:

     - на страховую часть трудовой  пенсии –93840руб. (938400 * 10%);

     - на финансирование накопительной  части трудовой пенсии – 56304 руб. (938400 * 6%).

     Общая сумма страховых взносов на пенсионное страхование составляет:

150144 руб. (93840 + 56304)

     Помимо  этого за IV квартал 2009 года магазином начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17348,6 руб. (за каждый месяц квартала по 5782,9 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ – 925,3 руб., а за счет собственных средств организации 4857,6).

     Вся сумма платежей, на которую магазин  имеет право уменьшить свой налог, составляет:

164716,8 руб. (150144 + 14572,8)

     Но  эта цифра больше, чем 50% от суммы  налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить  только на 21807,67 руб. (43615,34 / 2).

     Таким образом, сумма единого налога, которую  заплатит ООО «НИКА» за налоговый  период (2009 год) составит: 

     43615,34 – 21807,67 = 21807,67 руб. 

     Проследим получение прибыли ООО «НИКА»,  полученную за IV квартал 2009 года, имея следующие исходные данные, представленные в таблице 2.6.

     Таблица 2.6

Статьи  формирования и расходования денежных средств

 

     Прибыль будет равна:

     7451000 – 7254000 – 21807,67 = 175192,33 руб.

     Теперь  используя указанные выше данные, рассчитаем прибыль, полученную ООО  «НИКА» в том случае, если бы продмаркет находился на общем режиме налогообложения и уплачивал бы НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организаций и сравним полученный результат с реально существующим.

     1) Найдем ЕСН.

     На  выплаты, произведенные продмаркетом своим работникам, начисляется ЕСН по ставке 26%:

     938400 * 26% = 243984 руб.

     2) Найдем налог на имущество  организаций.

     Для начала найдем сумму амортизации, списываемой  ежемесячно:

     11% / 12 * 1100 = 10,1 тыс.руб.

     Теперь  найдем остаточную стоимость имущества  за каждый месяц года:

     980 тыс. руб.

     980 – 10,1 = 969,9 тыс. руб.

     969,9 – 10,1 = 959,8 тыс. руб.

     959,8 – 10,1 = 949,7 тыс. руб.

     949,7 – 10,1 = 939,6 тыс. руб.

     939,6 – 10,1 = 929,5 тыс. руб.

     929,5 – 10,1 = 919,4 тыс. руб.

     919,4 – 10,1 = 909,3 тыс. руб.

     909,3 – 10,1 = 899.2 тыс. руб.

     899,2 – 10,1 = 889,1 тыс. руб.

     889,1 – 10,1 = 879 тыс. руб.

     879 – 10,1 = 868,9 тыс. руб.

     Годовая остаточная стоимость равна 11093,4 тыс. руб.

     Налог на имущество организаций равен:

     11093,4 * 2,2% = 244,05 тыс. руб.

     За  квартал будет уплачен авансовый  платеж:

     244,05 / 4 = 61,01 тыс. руб.

     3) Найдем НДС, который уплатит  ООО «НИКА» в бюджет.

     Начислим  НДС на полученную продмаркетом выручку:

     7451 * 18% = 1341,18 тыс. руб.

     Начислим  НДС на себестоимость проданных  товаров:

     7254 * 18% = 1305,72 тыс. руб.

     1341,18 – 1305,72 = 35,46 тыс. руб. – уплаченный  в бюджет НДС.

     4) Найдем прибыль, полученную ООО  «НИКА» за вычетом произведенных  расходов, ЕСН, налога на имущество  организаций и НДС.

     7451000 – 7254000 – 30300 - 243984 - 61010 – 35460 = - 173754 руб.

     Не  рассчитав налог на прибыль организаций, нами уже получен убыток. Таким  образом, можно сказать, что ООО «НИКА», перейдя на общую систему налогообложения, будет работать с убытком. Поэтому деятельность организации на специальном налоговом режиме гораздо целесообразнее и выгоднее, чем на общем режиме налогообложения.

     Даже  если организация не будет работать с убытком, то нераспределенная прибыль, полученная в процессе деятельности, будет гораздо ниже, чем прибыль, полученная организацией, которая уплачивает ЕНВД.

     Режим в виде ЕНВД значительно снижает  налоговую нагрузку, дает предприятию  развиваться. Но мировой финансовый кризис отразился на финансовом состоянии  предприятия. Экономически это выразилось в существенном снижением прибыли.

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ  ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД ДЛЯ  ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

     3.1. Анализ проведения проверок в   ИФНС России по Привокзальному району города Тулы

     Инспекцией  Федеральной Налоговой Службы по Привокзальному району города Тулы при  проведении камеральных проверок было установлено, что недоимки по сбору  ЕНВД  имеют следующий вид:

     Таблица 3.1

Недоимки  по сборам  ЕНВД в 2008 году по данным инспекции ФНС

по Привокзальному району г. Тулы, тыс. руб. [31]

 

     Из  табл. 3.1. видно, что недоимки ЕНВД в  2008 г. составляли 8534,4 тысяч рублей, что составляет 10,73 % от общей суммы начисленных платежей. Недоимки по кварталам составляют, соответственно, в процентном отношении – 4,76 %, 17,35 %, 15,25 % и 7,4 %. Отсюда, становится ясным, что наибольшие суммы недоимок в 2008 году были зафиксированы в третьем и четвёртом кварталах, причём они превысили недоимки в первом и четвёртых кварталах в 3 и более раз.