Единый налог на вмененный доход

     В результате совместной работы налоговых  служб и других, контролирующих и  правоохранительных органов, было дополнительно  начислено налогов и предъявлено  штрафных санкций на сумму 14859,5 тысяч  рублей. Около половины из них - в  ходе выездных проверок. Часть начисленных  платежей была уменьшена во время  контрольных мероприятий.

     На  основании проведенного анализа  выездных налоговых проверок проводимых налоговыми органами при участии  МВД за период с 2007 года по 2009 года, можно  сделать следующие выводы: что  выездных налоговых проверок проводимых с привлечением МВД на протяжении рассматриваемого периода становится все меньше, главным образом это  связанно с самим уменьшением  выездных налоговых проверок, понимание  налогоплательщиков  и уверенностью в правильности выполнения возложенных  на них обязанностей в налоговой сфере, тем не менее, в некоторых ситуациях остается необходимость привлечения МВД при проведении выездных проверок. Анализируя представленную информацию, мы видим, что в 2009 году не наблюдается ни одной проверки проводимой с привлечением МВД, после начала проверки, этому сопутствует отсутствие проявления агрессии со стороны, проверяемого, нежели чем по сравнению предыдущими периодами. Но все, же мы видим тот факт, что не всех проверяемых устраивает данная процедура, поэтому налоговым органам все, же приходится обращаться к МВД, чтобы обезопасить проверяющих лиц, выявить и пресечь нарушения законодательства о налогах и сборах. Министерство внутренних дел является одним из главных помощников в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Тесное сотрудничество МВД и налоговых органов дает возможность пресекать незаконные дела налогоплательщиков и избежать полного сокрытия доходов и получаемой незаконными путями прибыли. Улучшения в налоговом контроле будут очевидны, когда налоговым органам не потребуется помощь правоохранительных органов. В результате проведенного анализа мер, применяемых налоговыми органами к нарушителям законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующий вывод: что протоколов об административных правонарушениях должностными лицами организаций, направленных в судебные органы в 2009 году по сравнению с 2008 годом стало на 12,87 % меньше. Это связанно с применением для должностных лиц более жестких мер ответственности за грубое нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации. При анализе представленных сведений также можно наблюдать снижение составленных протоколов об административных правонарушениях совершенными физическими лицами, которые направленные в судебные органы, это свидетельствует о повышении грамотности налогоплательщиков в налоговой сфере, а тот факт, что в 2007 году было столько много нарушений обусловлен тем, что налоговое законодательство меняется год за годом, и физические лица, не подозревая, допускают правонарушения.

     Таблица 3.7

     Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах

     Проанализировав отчета о результатах контрольной  работы налоговых органов можно  сказать, что налогоплательщики  исполняют свои обязанности, и главным  образом это связанно не только с  повышением грамотности налогоплательщиков в налоговой сфере, но и детально организованным и активным взаимодействием  с другими федеральными органами исполнительной власти. Подводя итоги  второй части дипломной работы, необходимо отметить, что налоговые проверки служат основными методами осуществления  налоговыми органами налогового контроля. Процедура их проведения отражена во многих нормативно-правовых актах. Для  камеральной и выездной налоговой  проверки критерии оценки деятельности налогоплательщика разные. Выездная налоговая проверка – более глубокое и детальное изучение финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщика, чем  камеральная. В налоговой инспекции  Привокзального района города Тулы налоговые  инспекторы, как и в других налоговых  инспекциях, составляют акты камеральных  и выездных налоговых проверок, в  которых находят отражение налоговые  правонарушения налогоплательщиков, меры ответственности применяемые к ним и рекомендации налогового органа в отношении исчисления уплаты налогов и сборов данными налогоплательщиками.  

     3.2.  Основные направления  совершенствования  системы налогообложения в виде  ЕНВД на примере ИФНС России  по Привокзальному району города  Тулы

     Анализ  организации работы налоговых органов  по проведению камеральных налоговых  проверок говорит о том, что проверки приносят реальный результат, но пока они ещё недостаточно эффективны в связи с несовершенством законодательства в данной сфере и недостаточной осведомлённостью налогоплательщиков. Рассматривая данные показатели можно утверждать о том, что налогоплательщики с каждым годом все в большем количестве начинают интересоваться законами нашей страны. Свидетельством этого является увеличения количества добросовестных налогоплательщиков. Неосведомленность, к большому сожалению, приводит к тому, что возрастают количество невыплат. Результатом этого являются: большие штрафы и пени, недовольство налогоплательщиков, увеличение налогового бремени и нежелание самих сотрудничать с налоговыми и другими финансовыми органами. Многие видят в налогах только его фискальную функцию, забывая между тем про его регулирующую и распределительную функции.

     Инспекцией  в 2009 г. в суд направлено 112 материалов на принудительное взыскание задолженности по ЕНВД, все материалы рассмотрены в пользу налогового органа.

     Проанализировав работу отдела камеральных проверок, мы можем заключить, что в целом  результативность в 2009 году увеличился. Нами были рассмотрены поступления  и некоторых других налогов в  бюджет, в частности, по НДФЛ задолженность  по сравнению с 2008 годом в 2009 году увеличилась на 13,5 % По данному налогу было проведено камеральных проверок в 2009 году больше, чем в 2008 г., но по сравнению с 2007 годом количество камеральных проверок снизилось на 27,8 %. По транспортному налогу инспекция не смогла выполнить свои бюджетные назначения ни в одном из исследуемых периодов. Поступления по налогу на имущество с физических лиц в 2009 г. уменьшились на 5,68 % по сравнению с 2008 годом. Для полной собираемости местных налогов нужно, чтобы налоговые органы информировали граждан не только о сумме задолженности, но и о сроках платежа тех или иных налогов. То есть необходимо ежегодно проводить среди населения разъяснительную работу в части изменений в налоговом законодательстве.

     Уровень результативности налоговых проверок организаций с учетом предприятий, подлежащих ликвидации и уровень  результативности налоговых проверок физических лиц за последние 5 лет  составляет 100 %. Удельный вес выездных налоговых проверок организаций, проведенных  с использованием целенаправленного  отбора объектов проверки с 68 % за 2007 год  и с 79 % за 2008 год доведен в отчетном до 82 % в. В отбор не попадают организации  подлежащие ликвидации, где проверки проводятся вне плана и по запросам правоохранительных органов. Удельный вес количества комплексных выездных налоговых проверок в общем количестве выездных проверок организаций за отчетный период составил 100 % против 100 % за 2008 и 2007 года.

     В целом по выездным налоговым проверкам  за исследуемый период происходили  значительные изменения в положительную и отрицательную стороны, что в полнее характерно для нестабильной экономики нашего региона. По результатам выездных проверок не выявление нарушений связано с тем, что примененные санкции, штрафы и пени прошлых лет положительно повлияли на налогоплательщиков. Причиной уменьшения результативности проверок служит перегруженность сотрудников налоговой инспекции. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день подталкивает на изменения работы и налоговых органов.

     В результате исследования, установлено, что совершенствование системы  налогового контроля необходимо проводить, в том числе посредством повышения  эффективности камеральных проверок, что может быть достигнуто следующими мероприятиями:

1. создание единой информационной базы налоговых органов, включающей данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов, среднестатистические данные по отраслям и категориям налогоплательщиков, а также другие сведения, отражающие деятельность хозяйствующих субъектов;
2. разработка методов проведения по отраслям анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;
3. разработка эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;
4. совершенствование порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявление приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;
5. создание базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.

     В целом, оценивая применяемые ФНС  РФ показатели эффективности камеральных  проверок, следует отметить, что  по результатам исследования, проведенного в данной дипломной работе, они  существенно варьируются по регионам и периодам и не могут с достаточной  долей достоверности давать возможность  судить о действительном положении  дел с эффективностью контрольной  работы.

     На  основе проведённого анализа можно  сделать вывод о том, что недоимки ЕНВД в 2008 г. составляли 8534,4 тысяч рублей, что составляет 10,73 % от общей суммы начисленных платежей. В 2009 году сумма недоимок составила 6827,6 тысяч рублей, что составляет 9,63 % от общей суммы начисленных платежей. Таким образом, их общий размер снизился на 1706,8 тысяч рублей или на 1,1 %.

     Всего по данному виду налога было проведено 168 налоговых проверок, из них только лишь 85 привели к реальному результату и возымели должные действия. Таким образом, можно отметить, что по данному виду налогов в результате камеральных проверок удалось ликвидировать практически половину имеющейся задолженности, хотя по ЕНВД  нарушения в 2009 году выросли на 2411 единиц по сравнению с 2008 годом, что характеризует не выполнение налогоплательщиками своих обязательств по своевременной уплате налога и предоставлению отчетности в налоговые органы. 

     В результате совместной работы налоговых  служб и других, контролирующих и  правоохранительных органов, было дополнительно  начислено налогов и предъявлено  штрафных санкций на сумму 14859,5 тысяч  рублей. Около половины из них - в  ходе выездных проверок. Часть начисленных  платежей была уменьшена во время  контрольных мероприятий.

     Также необходимо отметить, что протоколов об административных правонарушениях  должностными лицами организаций, направленных в судебные органы в 2009 году по сравнению  с 2008 годом стало на 12,87 % меньше, что  может быть связанно с применением  для должностных лиц более  жестких мер ответственности  за грубое нарушения законодательства. Проанализировав работу отдела камеральных проверок, можно сделать вывод, что в целом результативность в 2009 году увеличилась. По результатам выездных проверок не выявление нарушений связано с тем, что примененные санкции, штрафы и пени прошлых лет положительно повлияли на налогоплательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Осуществление налогового контроля является основной функцией уполномоченных органов государства.

       Обязанность платить налоги распространяется  на всех экономических субъектов  в качестве безусловного требования  государства. Налоговые органы, представленные Финансовой налоговой службой России и его территориальными подразделениями контролируют выполнение данной обязанности. Налоговый контроль - та правовая среда, которая сложилась в национальной экономике в сфере взаимоотношений налогоплательщиков и контролирующих органов, то есть это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины. В тоже время, это совокупность приемов и способов, используемых налоговыми органами, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.