Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2011 в 16:47, дипломная работа
Цель выпускной квалификационной работы – определение основных путей совершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД на примере ИФНС России по Привокзальному району г. Тулы на основе изучения действующего механизма исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Введение…………………………………………………………………………...5
Глава 1. Общая характеристика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности………………………………….……………….9
Основные понятия и виды налогооблагаемой деятельности…......9
Налогоплательщики ЕНВД и порядок постановки на учет в налоговых органах…….........................................................................................13
Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговая ставка………………………………………………………………20
Глава 2. Мобилизация ЕНВД для отдельных видов деятельности в Тульской области (на примере ИНФН по Привокзальному району г. Тулы).………….26
2.1. Характеристика ИФНС России по Привокзальному району г.Тулы………………………………………………………………………….....26
2.2. Анализ Методики исчисления и уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности……………………………………………………………………..31
2.3. Анализ ЕНВД, уплачиваемого организацией и его сравнение с общей системой налогообложения на примере ООО «НИКА»………………40
Глава 3. Пути повышения эффективности применения ЕНВД для отдельных видов деятельности ………………………………………………...47
3.1. Анализ проведения проверок в ИФНС России по Привокзальному району города Тулы………………………………………………………...……47
3.2. Основные направления совершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД на примере ИФНС России по Привокзальному району города Тулы…………………………………………………….……………...…………56
Заключение…………………………………………………………………….…61
Список литературы……………………………………………………………...64
Основной формой проведения налогового контроля продолжает оставаться налоговая проверка, которая представляет собой процессуальное действие налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных, полученных в результате мероприятий налогового контроля, с данными налоговых деклараций и иных отчетных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы.
Налоговые проверки служат основными методами осуществления налоговыми органами налогового контроля. Процедура их проведения отражена во многих нормативно-правовых актах. Для камеральной и выездной налоговой проверки критерии оценки деятельности налогоплательщика разные. Выездная налоговая проверка – более глубокое и детальное изучение финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, чем камеральная.
В нашей работе мы проанализировали работу налоговой инспекции на примере ИФНС по Привокзальному району города Тулы. Были рассмотрены виды налоговых проверок, работу отделов инспекции. На основе проведенных анализов можно сказать, что поступления практически по всем налогам и результаты камеральных и выездных проверок были результативнее в 2008 году, чем в 2009 и в 2007 годах. Причиной уменьшения результативности проверок служит перегруженность сотрудников налоговой инспекции. По результатам выездных проверок не выявление нарушений связано с тем, что примененные санкции, штрафы и пени прошлых лет положительно повлияли на налогоплательщиков. Конечно, нельзя утверждать, что все настолько хорошо. Причины имеются и на сегодняшний день и они связаны не только с не желанием налогоплательщиков сотрудничать с налоговым органом, но и с тем, что многие налоги до сих пор не нашли единого истолкования. Следует отметить, что за 2009 год налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий. Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля. Поэтому в настоящее время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия ФНС России, - это задача усиления аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово - хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И основной акцент в решении данной проблемы ФНС России делает на усилении роли и значимости камеральных проверок, чтобы в перспективе сделать данный вид проверок основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена обстоятельствами: камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля; данными проверками охватываются все 100% налогоплательщиков. Вопрос обеспечения рационального отбора налогоплательщиков в ходе камеральной проверки для проведения выездных налоговых проверок находится в разряде наиболее актуальных проблем повышения эффективности налогового контроля, так как в настоящее время 36 % выездных налоговых проверок заканчиваются безрезультатно. Необходимым и перспективным направлением совершенствования процедуры камеральных проверок является внедрение в практику работы налоговых органов автоматизированных систем их сопровождения. В настоящее время разработки в этой области еще только начинаются. Данная программа позволяет на основе данных налоговой отчетности выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки. Таковы основные проблемы, стоящие перед налоговыми органами на текущем этапе. От их эффективного решения в определенной степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в государственную казну.