3)
оказанием услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и
мойке автотранспортных средств.
К данным услугам не относятся
услуги по заправке указанных
средств, услуги по гарантийному
ремонту и обслуживанию, а также
услуги по хранению автотранспортных
средств на платных и штрафных
автостоянках.
4)
оказанием услуг по предоставлению
во временное владение (в пользование)
мест для стоянки автотранспортных
средств, а также по хранению
автотранспортных средств на
платных стоянках (за исключением
штрафных автостоянок);
5)
оказанием автотранспортных услуг
по перевозке пассажиров и
грузов, осуществляемых организациями
и индивидуальными предпринимателями,
имеющими на праве собственности
или ином праве (пользования,
владения и (или) распоряжения)
не более 20 транспортных средств,
предназначенных для оказания
таких услуг;
6)
розничной торговлей, осуществляемой
через магазины и павильоны
с площадью торгового зала
не более 150 квадратных метров
по каждому объекту организации
торговли.
7)
розничной торговлей, осуществляемой
через объекты стационарной торговой
сети, не имеющей торговых залов,
а также объекты нестационарной
торговой сети.
8)
оказанием услуг общественного
питания, которые осуществляются
через объекты организации общественного
питания с площадью зала обслуживания
посетителей не более 150 квадратных
метров.
9)
оказанием услуг общественного
питания, осуществляемым через
объекты организации общественного
питания, не имеющих зала обслуживания
посетителей (киоски, палатки, магазины
(отделы) кулинарии при ресторанах,
барах, кафе, столовых, закусочных
и другие аналогичные точки
общественного питания);
10)
распространением наружной рекламы
с использованием рекламных конструкций,
т.е. предпринимательской деятельностью
по распространению наружной
рекламы с использованием щитов,
стендов, строительных сеток,
перетяжек, электронных табло,
воздушных шаров, аэростатов и
иных технических средств стабильного
территориального размещения, монтируемых
и располагаемых на внешних
стенах, крышах и иных конструктивных
элементах зданий, строений, сооружений
или вне их, а также остановочных
пунктов движения общественного
транспорта, осуществляемой владельцем
рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем,
с соблюдением требований Федерального
закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе".
11)
размещением рекламы на транспортных
средствах, т.е. видом предпринимательской
деятельности, осуществляемым с
соблюдением требований Федерального
закона "О рекламе", на основании
договора, заключаемого рекламодателем
с собственником транспортного
средства или уполномоченным
им лицом либо с лицом, обладающим
иным вещным правом на транспортное
средство;
12)
оказанием услуг по временному
размещению и проживанию организациями
и предпринимателями, использующими
в каждом объекте предоставления
данных услуг общую площадь
помещений для временного размещения
и проживания не более 500 квадратных
метров (квартира, комната в квартире,
частный дом, коттедж (их части),
гостиничный номер, комната в
общежитии и другие помещения).
Общая площадь помещений для
временного размещения и проживания
определяется на основании инвентаризационных
и правоустанавливающих документов
на объекты предоставления услуг
по временному размещению и
проживанию (договоров купли-продажи,
аренды (субаренды), технических паспортов,
планов, схем, экспликаций и других
документов).
13)
оказанием услуг по передаче
во временное владение и (или)
в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющей торговых
залов, объектов нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного питания,
не имеющих зала обслуживания
посетителей;
14)
оказанием услуг по передаче
во временное владение и (или)
в пользование земельных участков
для размещения объектов стационарной
и нестационарной торговой сети,
а также объектов организации
общественного питания.
В
случае осуществления данных видов
предпринимательской деятельности
в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности)
или договора доверительного управления
имуществом, а также в случае осуществления
их налогоплательщиками, отнесенными
к категории крупнейших (в соответствии
со статьей 83 НК РФ) единый налог на
вмененный доход не применяется.
Единый
налог на вмененный доход также
не применяется в отношении видов
предпринимательской деятельности,
указанных в выше обозначенных
подпунктах 6 - 9, в случае, если они осуществляются
организациями и индивидуальными предпринимателями,
перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного
налога, и указанные организации и индивидуальные
предприниматели реализуют через свои
объекты организации торговли и (или) общественного
питания произведенную ими сельскохозяйственную
продукцию, включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства.
- Налогоплательщики
единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
и порядок постановки на учет в
налоговые органы
Налогоплательщиками
данного налога являются организации
и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие на территории муниципального
района, городского округа, городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга,
в которых введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом.
Организации
и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие виды предпринимательской
деятельности, переведенные на уплату
единого налога, обязаны встать на
учет в налоговом органе:
-
по месту осуществления предпринимательской
деятельности;
-
по месту нахождения организации
(месту жительства индивидуального
предпринимателя) - по видам предпринимательской
деятельности.
Постановка
на учет организации или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика
единого налога на вмененный доход,
которые осуществляют предпринимательскую
деятельность на территориях нескольких
городских округов или муниципальных
районов, на нескольких внутригородских
территориях городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях
которых действуют несколько налоговых
органов, осуществляется в налоговом органе,
на подведомственной территории которого
расположено место осуществления предпринимательской
деятельности, указанное первым в заявлении
о постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя в качестве
налогоплательщика единого налога.
Организации
или индивидуальные предприниматели,
которые подлежат постановке на учет
в качестве налогоплательщиков ЕНВД,
подают в налоговые органы в течение
пяти дней со дня начала осуществления
предпринимательской деятельности,
подлежащей налогообложению единым
налогом на вмененный доход, заявление
о постановке на учет организации
или индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Налоговый
орган, осуществивший постановку на
учет организации или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика
единого налога, в течение пяти
дней со дня получения заявления
о постановке на учет выдает уведомление
о постановке на учет организации
или индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика единого
налога на вмененный доход.
Снятие
с учета налогоплательщика единого
налога на вмененный доход при
прекращении им предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом, осуществляется на основании
заявления, поданного в налоговый
орган в течение пяти дней со дня
прекращения предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД.
Налоговый
орган в течение пяти дней со дня получения
от налогоплательщика заявления о снятии
с учета в качестве налогоплательщика
ЕНВД направляет ему уведомление о снятии
его с учета [5].
Форма
заявления о постановке на учет организации
или индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика единого
налога на вмененный доход (Приложение
№ 1) и форма заявления организации
или индивидуального предпринимателя
о снятии с учета в качестве
налогоплательщика ЕНВД в связи
с прекращением предпринимательской
деятельности (Приложение № 2), подлежащей
налогообложению ЕНВД, устанавливаются
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов
и сборов.
На
розничных рынках, образованных в
соответствии с Федеральным законом
от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных
рынках и о внесении изменений
в Трудовой кодекс Российской Федерации",
налогоплательщиками в отношении
оказания услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование торговых
мест и земельных участков, являются
управляющие рынком компании.
На
уплату единого налога не переводятся:
-
организации и индивидуальные
предприниматели, среднесписочная
численность работников которых
за предшествующий календарный
год, определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
в области статистики, превышает
100 человек (все работники, в
том числе работающие по совместительству,
договорам подряда и другим
договорам гражданско-правового
характера);
-
организации, в которых доля
участия других организаций составляет
более 25 процентов. Указанное ограничение
не распространяется на организации, уставный
капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее
50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда
- не менее 25 процентов, на организации
потребительской кооперации, осуществляющие
свою деятельность в соответствии с Законом
Российской Федерации от 19 июня 1992 года
N 3085-1 "О потребительской кооперации
(потребительских обществах, их союзах)
в Российской Федерации", а также на
хозяйственные общества, единственными
учредителями которых являются потребительские
общества и их союзы, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с указанным
Законом;
-
индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему
налогообложения на основе патента
по видам предпринимательской
деятельности, которые по решениям
представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законодательных
(представительных) органов государственной
власти городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга
переведены на систему налогообложения
в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных
видов деятельности;
-
учреждения образования, здравоохранения
и социального обеспечения в
части предпринимательской деятельности
по оказанию услуг общественного
питания, если оказание данных
услуг является неотъемлемой
частью процесса функционирования
указанных учреждений и эти
услуги оказываются непосредственно
этими учреждениями;
-
организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие
виды предпринимательской деятельности,
в части оказания услуг по
передаче во временное владение
и (или) в пользование автозаправочных
станций и автогазозаправочных станций.
Если
по итогам налогового периода налогоплательщиком
допущено несоответствие вышеуказанным
требованиям, он считается утратившим
право на применение системы налогообложения
ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения
с начала налогового периода, в котором
допущено несоответствие указанным требованиям
[5].
При
этом суммы налогов, подлежащих уплате
при использовании общего режима
налогообложения, исчисляются и
уплачиваются в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах для вновь
созданных организаций или вновь
зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Если
налогоплательщик, утративший право
на применение системы налогообложения,
осуществляет виды предпринимательской
деятельности, переведенные решениями
представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законодательных
(представительных) органов государственной
власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга на уплату
единого налога на вмененный доход,
без нарушения требований, то он
обязан перейти на систему налогообложения
ЕНВД, с начала следующего налогового
периода по единому налогу, то есть
с начала квартала, следующего за кварталом,
в котором налогоплательщиком устранены
несоответствия установленным требованиям.