Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход

      Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Российская  экономическая академия имени Г.В. Плеханова

 
 

Кафедра Налогов и налогообложения 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплинам  

Федеральные налоги сборы 

Экономика организаций 

на тему «Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход». 
 

Исполнитель

Студент (ка) ____________________________________________________

      (подпись,  дата)                                     (инициалы, фамилия) 

Руководитель

______________  ______________________  _________________________

    (должность)             (подпись, дата)                        (инициалы, фамилия) 

Руководитель

______________  ______________________  _________________________

    (должность)             (подпись, дата)                        (инициалы, фамилия) 
 

Москва 2010

 

CОДЕРЖАНИЕ 

Введение..................................................................................................................3 

Глава 1. Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход…......................................5

      1.1 Порядок введения ЕНВД.......................................................................5

      1.2 Элементы ЕНВД.....................................................................................6

      1.3 Зачисление сумм ЕНВД......................................................................13 

Глава 2. Особенности использования единого налога на вмененный доход.. ................................................................................................................................14

      2.1 Роль ЕНВД как инструмента, стимулирующего развитие малого предпринимательства..........................................................................................14

      2.2 Анализ использования ЕНВД.............................................................16

      2.3 Обзор международного опыта и возможных подходов к налогообложению малого бизнеса в России.....................................................21 

Глава 3. Сравнительный анализ применения единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения на примере ООО «Веста» ..........26 

Заключение...........................................................................................................32 

Список использованных источников.................................................................33 

Приложения..........................................................................................................35

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Существенной  частью экономики современных государств является малый бизнес, поскольку этот сектор реально обеспечивает экономическую свободу граждан, создает новые рабочие места. Следовательно, задачей государства в области налогообложения является с одной стороны соблюдение своих фискальных интересов, что тоже немаловажно, особенно с существующей проблемой недобора доходов бюджеты, а с другой формирование налоговой системы позволяющей развиваться малому бизнесу.

     Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль единого налога на вмененный доход весьма существенна.

     Во-первых, с введением этого налога малым предпринимателям обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.

     Во-вторых, единый налог непосредственно не связан с финансовым результатом  хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, предприниматели, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого налога – основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

     Однако  следует отметить, что в силу особенностей налогообложения в виде ЕНВД, данный специальный режим имеет весомые недоработки.

     Достижение  указанной цели потребовало поставить  и решить следующие задачи:

     -  изучить нормативно-законодательную базу по особенностям применения единого налога;

     - исследовать недостатки и преимущества использования этого специального налогового режима;

     - определить роль системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в стимулировании развития малого бизнеса;

     - обобщить отечественный и зарубежный опыт использования единого налога.

     - определить тенденции и перспективы развития изучаемых экономических явлений.

     - исследовать целесообразность введения ЕНВД для предприятия, занятого деятельностью в сфере розничной торговли;

     Объектом  исследования является специальный  налоговый режим ЕНВД.

     Предметом исследования – деятельность хозяйствующего субъекта ООО «Веста».

 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД 

     Налоговый кодекс вводит понятие Единого налога на вмененный доход. 

     ЕНВД  – единый налог на вмененный доход. Регулируется нормами, содержащимися в НК РФ части 2 Главе 26. 3, которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

     Прежде  чем говорить об особенностях данного  специального режима, необходимо определить, в чьей компетенции находится принятие решения о введении ЕНВД. 

     1.1 Порядок введения ЕНВД 

     ЕНВД  применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении ЕНВД в действие на соответствующей территории вправе только:

     - представительные органы муниципальных  районов;

     - представительные органы городских  округов;

     - законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.¹  

     Для того чтобы ввести на названной территории систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ не принят, то на территории ЕНВД не применяется. Представительные органы,  вправе определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД; корректирующий коэффициент К2, в рамках, установленных НК РФ.  

     1.2 Элементы ЕНВД

• Налогоплательщики ЕНВД

     Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер, тогда как в мировой практике предприниматели сами выбирают режим налогообложения.  Организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в соответствующем налоговом органе в порядке, предусмотренном п.2 ст. 346.28. если одновременно выполняются следующие условия:

     на  территории осуществления ими предпринимательской  деятельности в установленном порядке  введен ЕНВД;

     - в местном нормативном правовом  акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

• Замена уплаты налогов

     ЕНВД  заменяет уплату следующих налогов  для организаций²:

     1. налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

     и следующих налогов для индивидуальных предпринимателей:

     1. налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке³.

• Виды деятельности

        Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит  исчерпывающий перечень видов  предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные  органы вправе принять решение  о введении ЕНВД. Виды  деятельности указаны в Таблице 1.1.

     Таблица 1.1

     «Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, базовая доходность, физические показатели»

 
 

Продолжение Таблицы 1.1

Продолжение Таблицы 1.1