Преимущества и недостатки использования единого налога на вмененный доход

     Например, во Франции для дохода от аренды недвижимости в городе взамен вычетов на амортизацию, страхование и управление позволены вычеты, составляющие определенный процент от валовой выручки, причем остальные расходы вычитаются в фактическом размере.

     Этот  метод корректнее метода валовой  выручки, но для его применения требуются большие затраты на исследования. Применение этого метода целесообразно только для малого бизнеса, так как разнообразие видов деятельности в крупных фирмах могут привести не к упрощению, а к усложнению учета в результате его использования.

5. Руководства налогообложения «по стандарту»

     Налогообложение «по стандарту» (Израиль, Испания, Турция, РФ). Это рассчитанные на основании косвенных признаков налоги. Вмененный доход устанавливается в зависимости от вида деятельности малого предприятия и от наличия в его распоряжении необходимых для деятельности факторов, которые трудно скрыть при проверке (число посадочных мест в ресторане, кресел в парикмахерской и так далее).

     Таким образом, можно заметить, что практически все специальные режимы налогообложения, действующие в разных странах, рассматривают реальные экономические показатели налогоплательщика (валовая выручка, чистые активы). Российская система налогообложения с применением единого налога на вмененный доход представляет собой наиболее простую по администрированию систему, где реальные экономические показатели не учитываются. Пока еще рано говорить о возможности применения других методов, основанных на мировом опыте, так как в России существует множество проблем, описанных в Главе II данной курсовой работы. Поэтому разумное использование единого налога на вмененный доход «может расширить налоговую базу за счет увеличения количества налогоплательщиков и уменьшить уклонение от налогообложения, все это при относительно низких административных издержках»¹⁶.

     . 
ГЛАВА III. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ВЕСТА» 

     Для того чтобы определить целесообразность применения ЕНВД рассмотрим деятельность ООО «Веста». Мы рассчитаем налог с применением ЕНВД и с применением общей системы налогообложения за I квартал 2010 года. Мы сравним сумму налога и сделаем вывод о целесообразности введения ЕНВД.

       Общество с ограниченной ответственностью «Веста» учреждено в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" 2.10.2002. Место нахождения и почтовый адрес общества –Россия, Хабаровский край, Ванинский район, городское поселение Высокогорный, ул. Октябрьская, д. 2.

     ООО «Веста» продовольственный магазин «Родник» занимается розничной торговлей продуктами питания, табачными изделиями, алкогольными и иными напитками, промышленными товарами. В Таблицах 3.1 и 3.2 представлена информация о заработной плате сотрудников продовольственного магазина «Родник».

 

      Таблица 3.1.

     «Заработная плата сотрудников АУП»

 

     Таблица 3.2. 

     «Заработная плата сотрудников»

 
     

1. Итого за месяц по всем сотрудникам:

     115200+14400+16000+11200*14+4800*2+8000*2+4000*2+5600=  938 400руб.

2. Рассчитаем, какую сумму налога уплатит ООО «Веста» при:

     -базовой  доходности в месяц 1800 рублей;

     -К1 = 1,295;

     -К2 = 0,396 (На территории Ванинского муниципального района Хабаровского края на 2010 г)

     -площади  торгового зала 105 кв. м.

     Сумма ЕНВД за квартал исчисляется по формуле: 

     ЕНВД = ((БД * (№1 + №2 + №3) * К1 * К2) * 15%),

     где БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности;№1, №2, №3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (для организаций розничной торговли физическим показателем является площадь торгового зала)К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

     Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал составит:

     ЕНВД =((1800 руб. * (105 кв. м. + 105 кв. м. + 105 кв. м.) * 1,295 * 0,396) * 15%) = 43615,34 рублей.

     База  для начисления страховых взносов  за отчетный период составляет 938 400 руб. В течение 2010 года для плательщиков ЕНВД  действуют тарифы¹⁷: в Пенсионный фонд РФ - 14%; в Федеральный ФОМС - 0%; в территориальный ФОМС - 0%.

     Сумма начисленных платежей:

     938 400 * 14%=131 376 рублей

     Помимо  этого за I квартал 2010 года магазином начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17348,6 руб. (за каждый месяц квартала по 5782,9 руб.). Вся сумма платежей, на которую магазин имеет право уменьшить свой налог, составляет  145 948 руб. (131 376+ 14572,8). Но эта цифра больше, чем 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить только на 21807,67 руб.(43615,34 / 2).

     Таким образом, сумма единого налога за налоговый период составит:

     ЕНВД = 43615,34 - 21807,67 = 21 807,67 руб.

     Проследим получение прибыли ООО «Веста» », полученную за I квартал 2010 года, имея следующие исходные данные:

     Таблица 3.4

     «Статьи формирования и расходования денежных средств»

 

     Прибыль равна: 7451000 - 7254000 - 21807,67 = 175192,33 руб.

     Теперь, рассчитаем прибыль, полученную ООО «Веста» в том случае, если бы предприятие находилось на общем режиме налогообложения

1. Сумма страховых взносов

     В 2010 году тарифы взносов: В ПФР – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и  в ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составит 26%.

     С выплат, произведенных работникам, сумма страховых взносов составит:

     938400 * 26% = 243 984 руб.

2. Найдем налог на имущество организаций.

     Для начала найдем сумму амортизации, списываемой  ежемесячно:

     11% / 12 * 1100 = 10,1 тыс.руб.

     Теперь  найдем остаточную стоимость имущества  за каждый месяц года:

     980 тыс. руб.

     980 - 10,1 = 969,9 тыс. руб.

     969,9 - 10,1 = 959,8 тыс. руб.

     959,8 - 10,1 = 949,7 тыс. руб.

     949,7 - 10,1 = 939,6 тыс. руб.

     939,6 - 10,1 = 929,5 тыс. руб.

     929,5 - 10,1 = 919,4 тыс. руб.

     919,4 - 10,1 = 909,3 тыс. руб.

     909,3 - 10,1 = 899.2 тыс. руб.

     899,2 - 10,1 = 889,1 тыс. руб.

     889,1 - 10,1 = 879 тыс. руб.

     879 - 10,1 = 868,9 тыс. руб.

     Годовая остаточная стоимость равна 11093,4 тыс. руб.

     Налог на имущество организаций равен:

     11093,4 * 2,2% = 244,05 тыс. руб.

     За  квартал будет уплачен авансовый  платеж:

     244,05 / 4 = 61,01 тыс. руб.

3. Найдем НДС.

     Начислим  НДС на полученную продовольственным магазином выручку:

     7451 * 18% = 1341,18 тыс. руб.

     Начислим  НДС на себестоимость проданных  товаров:

     7254 * 18% = 1305,72 тыс. руб.

     1341,18 - 1305,72 = 35,46 тыс. руб. - уплаченный в  бюджет НДС.

4. Найдем прибыль, полученную продовольственным магазином «Родник» за вычетом произведенных расходов, страховых взносов, налога на имущество организаций и НДС.

     7451000 - 7254000 - 30300 - 243984 - 61010 - 35460 = - 173754 руб.

     Не  рассчитав налог на прибыль организаций, нами уже получен убыток. Таким  образом, можно сказать, что ООО «Веста» продовольственный магазин «Родник», перейдя на общую систему налогообложения, будет работать с убытком. Поэтому деятельность организации на упрощенной системе налогообложения гораздо целесообразнее и выгоднее, чем на общем режиме налогообложения. Даже если организация не будет работать с убытком, то нераспределенная прибыль, полученная в процессе деятельности, будет гораздо ниже, чем прибыль, полученная организацией, которая уплачивает ЕНВД.

     Проведя анализ двух режимов налогообложения, можно сделать вывод, что действительно, режим в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку, дает предприятию развиваться.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В заключение проведенного в курсовой работе исследования целесообразно привести следующие итоговые положения.

     Проведенный анализ позволяет сделать вывод  о том, что введение в действие главы 26.3 НК РФ заметно упростило процедуры налогообложения и, в конечном счете, создало благоприятные условия для ускорения развития в стране малых предприятий.