Преимущества и недостатки в системе прямых налогов

                  Министерство образования и науки  Российской Федерации                                                                                                                   

                          Филиал Санкт-Петербургского государственного

                    инженерно-экономического университета  в г. Вологде

              

                                              Кафедра экономики

                                        

                      

                               КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 

              

                Дисциплина: Налоги и налогообложение                           

                    Тема: Преимущества и недостатки прямых налогов     

                                       в общей системе налогов 

                                                                    Выполнил студент:

                                                                         Шпагина Наталья Александровна

                                                                   Группа: ФтГ-8

                                                                    Курс: 2

                                                                     Проверил преподаватель:

                                                                     к.э.н. Кренделев К.К 

                                                

                                                     

                                                      ВОЛОГДА

                                                           2010 

                                                   Введение 

            Цель работы состоит в изучении преимущества и недостатках прямых налогов в общей системе налогов.   Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.  
От того, насколько правильно построены взаимоотношения между субъектами хозяйствования и государством по взиманию части дохода через налоги, а в особенности через механизм налога на прибыль, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.  
Как и в большинстве, развитых странах мира в налоговой системе Российской Федерации огромная роль отводится прямым налогам.  
В настоящее время эта тема наиболее актуальна, так как происходит снижение в доходах бюджета удельного веса прямых налогов. Этот процесс закономерен, поскольку отражает происходящие в экономике процессы.

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.  
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.  
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразование налоговой системы.        
            Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато облегчили жизнь состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

       Прямые налоги зависят от личной  работоспособности граждан и  ориентируются на нее. Так же  они имеют большое значение  в экономически развитых странах  с зажиточным населением, имеющим  сравнительно высокий образовательный ценз. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             1.Прямые налоги: классификация и роль в бюджете 

     Прямые  налоги — налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог с наследств и дарений, налог на имущество и т.д.)

     Налог на прибыль  предприятий и организаций  является основным прямым налогом. Плательщики  налога: предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами; филиалы  и подразделения; филиалы Сберегательного  банка РФ; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Объектом обложения служит валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (или убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. В состав доходов от внереализационных операций включаются средства, полученные безвозмездно от др. предприятий при отсутствии совместной деятельности: основных фондов, товаров и др. имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, но не ниже их балансовой стоимости.

     Прямые  налоги обнимают собой налоги на доходы частных хозяйств и налоги на источники, из которых эти доходы получаются. Такими источниками являются труд, земля, капитал и индивидуальные особенности в обстановке отдельных частных хозяйств.

     Самым идеальным налогом представляется налог, взимаемый непосредственно  с доходов плательщиков. Но, к  сожалению, это далеко не всегда возможно.

     В тех случаях, когда доходы, получаемые частными хозяйствами, очевидны и поддаются точному измерению, как, напр., жалованья чиновникам, проценты по ценным бумагам и т. п. - налоги могут быть взимаемы с этих действительных, называемых Штейном также хозяйственными, доходов. Но такие случаи сравнительно редки, а большинство налогов соразмеряется с вероятными, так называемыми финансовыми, доходами частных хозяйств. Все эти прямые налоги, при которых масштабом обложения служат истинные или предполагаемые доходы, составляют группу налогов подоходных, в узком значении этого слова, тогда как в широком смысле все налоги подоходные.

     Часто же стараются обойти затруднения, встречающиеся  при определении облагаемых доходов, тем, что устанавливают налоги не на доходы, а на источники таковых.

     Так получаются 2 категории прямых налогов: 1) налоги на доходы, 2) налоги на источники доходов.

     Прямые  налоги распадаются также на налоги личные и налоги вещные или имущественные.

     Каждый  из этих видов налогов, в свою очередь, распадается на несколько отдельных  налогов, именно личные налоги могут простираться на способность человека к физическому труду, на его специальные познания, т. е. способность к труду профессиональному и т. д., - имущественные налоги могут простираться: 1) на недвижимые имущества, т. е. на земли и дома, 2) на движимые имущества.

     При устройстве прямых налогов самым  существенным моментом является оценка объектов обложения. Эта операция называется податным кадастром, который всегда должен предшествовать распределению  и взиманию прямых налогов.

     Для оценки объектов прямых налогов можно прибегать к трем различным приемам: 1) к самопоказаниям плательщиков, 2) к оценке по определенным признакам, 3) к оценке в каждом отдельном случае административными органами или смешанными комиссиями из членов от правительства и от самих плательщиков.

     Ни  один из перечисленных способов не гарантирует абсолютной точности и  равномерности обложения; но наиболее обеспечивает таковую оценка в смешанных  комиссиях.

     При самопоказаниях неизбежны обманы и  сообщения неверных данных, так что  более добросовестные плательщики будут обложены тяжелее, чем менее честные. Вследствие этого, система самопоказаний вредно отзывается на народной нравственности.

     Всякая  оценка имуществ и доходов по каким-либо внешним признакам может быть верна только приблизительно, так  как в каждом отдельном случае обложения на тяжесть последнего влияет целый ряд индивидуальных обстоятельств места и времени. В обложении же по известным признакам нельзя принимать во внимание всех этих особенностей. К тому же принятие тех или иных признаков за масштаб обложения - дело вполне произвольное.

     При оценке облагаемых объектов в каждом отдельном случае административными  органами, эти последние, по малому знакомству с местными условиями, часто  не будут в состоянии прийти к  верным заключениям.

     Очень полезным оказывается здесь участие оценщиков из среды местных жителей - плательщиков распределяемых налогов. Конечно, члены от плательщиков часто при своих показаниях руководствуются не столько стремлением к истине, сколько личными симпатиями. Но поправкой этому служат члены от правительства и оценочные податные комиссии высших инстанций.

     По  способу взимания различаются раскладочные и окладные прямые налоги.

     Первые  назначаются в определенной сумме  с целой группы плательщиков, а  эти последние распределяют их между  собой. Иногда для всего государства назначается сумма, какая должна быть собрана налогом, затем эта сумма распределяется между отдельными провинциями или губерниями, потом между более мелкими административными делениями и, наконец, между отдельными плательщиками.

     Раскладочный  способ взимания налогов часто бывает соединен с круговой ответственностью плательщиков за их поступление.

     Этот  способ взимания налогов обеспечивает казне верный доход, но он нарушает определенность обложения по отношению  к отдельным плательщикам.

     В настоящее время раскладочный способ взимания прямых налогов преобладает  во Франции.

     Окладные  или долевые налоги взимаются  с каждого плательщика в отдельности.

     Окладной  способ взимания налогов требует  более сложной организации, но зато он дает возможность достигнуть большей равномерности в обложении.

     Взимание  прямых налогов может производиться  либо правительственными органами, либо органами местного самоуправления, либо, наконец, чрез отдачу их сбора на откуп.

     В настоящее время откупная система взимания прямых налогов не применяется ни в одном цивилизованном государстве, в старину же она была известна, хотя при взимании прямых налогов она не была так распространена, как при косвенных. 

     Прямые  налоги делятся на следующие виды:

     1     Реальные:

     -       на землю;

     -       на недвижимость;

     -       на ценные бумаги;

     -       на фонды предприятий;

     -       на денежный капитал.