Единый налог на вменённый доход

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КРЫМСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ В.И. ВЕРНАДСКОГО»

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

(СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ)

 

 

КАФЕДРА «УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОКЛАД

по дисциплине экономика организации

на тему: «Единый налог на вменённый доход»

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 2 курса

группы Э2312

Кваско Мария Александровна

Проверила:

Хоришко Анна Алексеевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Симферополь -  2016

 

Налоги — обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже.

Упрощенная система налогообложения(УСН) – детальный порядок применения упрощенной системы налогообложения. Если компания (предприниматель) соответствует требованиям главы 26.2 Налогового кодекса РФ, то она может перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Налогом при УСН облагают доходы или разницу между доходами и расходами. При УСН с объектом "доходы" налог платят по ставке 6 процентов. С 2016 года власти вправе снизить ставку до 1 процента (в Крыму до 0 процентов). Если вы работаете в режиме УСН - доходы минус расходы, то с разницы надо платить 15 процентов. При этом в регионах для некоторых компаний могут быть установлены пониженные ставки УСН налога.

УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев.

Таблица 1

4 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения

Уровень дохода	Переход – не более 45 млн руб. за 9 мес.  Применение – не более 60 млн руб. за год.
Средняя численность работников	Не более 100 чел.
Остаточная стоимость основных средств	Не более 100 млн руб.
Доля участия других организаций	Не более 25%

Упрошенная система налогообложения широко применяется в сфере малого предпринимательства. Ее применение организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря текущего года.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

1. оказания бытовых услуг населению;
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространения наружной рекламы;
11. размещения рекламы на транспортных средствах;
12. оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);
13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;
14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

• осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;
• если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;
• если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;
• если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Таблица 2

Налоги, которые заменяет ЕНВД

Для юридических лиц:	Для индивидуальных предпринимателей:
Налог на прибыль организаций В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом	Налог на доходы физических лиц В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на имущество организаций В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом	Налог на имущество физических лиц В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)	Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

 

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

БД — базовая доходность;

K1, К2 — корректирующие коэффициенты;

ФП — физический показатель.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв. м., рубль, количество работников, автотранспортных средств и т. д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД).

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Расчет налога производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

В большинстве субъектов Российской Федерации единый налог для отдельных видов деятельности введен.Крупнейшим субъектом Федерации, на территории которого не введен этот специальный налоговый режим, является г. Москва.

Таким образом, размер налога ЕНВД является фиксированным, поэтому при большом доходе сумма налога не меняется. Данный налог позволяет списывать фиксированные платежи за ИП и работников. По равнению с УСН ЕНВД может приносить большие выгоды и существеннее снижать налогое бремя.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Абрамов В.А. Упрощенная система налогообложения. - М.: Ось-89, 2010. - 287с.

2. Единый налог на вмененный доход [Электронный ресурс]. Режим доступа:  http://www.grandars.ru/student/nalogi/edinyy-nalog-na-vmenennyy-dohod.html (дата обращения 23.05.2016).

3. Единый налог на вменённый доход [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/envd/ (дата обращения 23.05.2016).
4. Сайт МИНФИНа РОССИИ / Режим доступа:  http://minfin.ru/ru/document (дата обращения: 23.05.2016). 
5. Упрощённая система налогообложения [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/rubrika/10 (дата обращения 23.05.2016).