Доходы регионального бюджета и порядок их формирования

     Анализ  содержания методик планирования налоговых  доходов бюджетов субъектов РФ позволяет сделать следующие выводы. 
          1. Отсутствует единообразие как по содержанию, так и по форме изложения порядка расчета прогноза налоговых доходов.

     2. Часть субъектов РФ применяет  только один метод детерминированного  подхода - исходя из фактических налоговых поступлений отчетного периода (Красноярский край, Республика Марий Эл, Алтайский край, Воронежская, Сахалинская, Ленинградская области).

     3. Планирование на основании только  прогноза налоговой базы производится в пяти субъектах Федерации: Ставропольском крае, Тамбовской, Тверской, Кировской областях, Республике Башкортостан.

     4. Большинство субъектов РФ используют  оба метода детерминированного подхода планирования налоговых доходов;

     5. Число прогнозируемых налогов  различно: в Тверской области  - 16, в Красноярском крае и Воронежской области - 6.

     6. Одни и те же налоги прогнозируются  различными методами детерминированного подхода. Например, налог на доходы физических лиц в Ставропольском, Красноярском, Алтайском краях, Тамбовской, Воронежской, Ленинградской областях, Республике Марий Эл планируется, исходя из фактических налоговых поступлений отчетного периода; в Тверской и Кировской областях - исходя из прогноза налоговой базы; а в Республике Башкортостан - двумя методами.

     7. Один и тот же налог исчисляется  на основе разных макроэкономических показателей. Так, налог на прибыль организаций в Ставропольском крае и Кировской и Ленинградской областях прогнозируется исходя из прогнозируемого темпа роста прибыли, в Красноярском крае - индекса физического объема производства и индекса-дефлятора цен производителей, в Республике Башкортостан - темпа роста валового регионального продукта, Тверской области - индекса инфляции.

     В целом следует отметить, что разработка методик прогнозирования налоговых доходов в рамках формирования среднесрочных бюджетов субъектов Федерации находится в стадии развития, что порождает различия в применяемых методиках и требует их дальнейшей теоретической, методологической, методической и практической проработки /8/.

       Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная, максимально учитывающая все факторы методика расчета каждого налога, каждого доходного источника, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей. 

     1.4 Зарубежный опыт  планирования доходов  регионального бюджета 
 

     В послевоенные годы планирование на макроэкономическом уровне становится предметом широких  дискуссий, с целью не только избежать кризисов, но и регулирования процессов распределения национального продукта. Национализация ряда отраслей, рост доли государственного сектора в экономике, дали возможность правительствам осуществлять прямой контроль над внешней торговлей, ценовой политикой и финансами. В 50-е гг. XX века, во многих странах произошел отход от составления национальных государственных планов в форме бюджетов. Сформировались два новых направления. Первое, связано с усложнением административного государственного аппарата, используемого для разработки планов; второе, с расширением сферы деятельности планирования и прогнозирования. Если на первом этапе национальные экономические планы составлялись в Министерстве финансов государства, то в начале 60-х годов XX века создаются специальные плановые органы: так, во Франции – это Генеральный комиссариат по планированию, в Японии – это Экономический консультативный совет и Управление экономического планирования; в Нидерландах – это Центральное плановое бюро; в Канаде – Экономический совет.

     Необходимость макроэкономического планирования, была обусловлена макроэкономической неустойчивостью, усилением степени  интеграции различных хозяйственных  единиц и секторов экономики, ростом доли правительства в использовании ВНП, загрязнением окружающей среды и другими немаловажными факторами.

     Каждая  страна, с учетом специфики национальной экономики, использует определенные подходы  в прогнозировании и планировании экономических и социально значимых процессов, постоянно совершенствуя эти модели, применительно к изменяющимся условиям как внутри страны, так и на мировой экономической авансцене.

     В большинстве стран порядок разработки, рассмотрения и утверждения проектов региональных бюджетов детально регламентирован.

     Проект  регионального бюджета на очередной финансовый год формируется путем сопоставления смет расходов департаментов и предстоящих выплат по всем финансовым обязательствам с ожидаемыми доходными поступлениями. После обсуждения, организуемого муниципальным советом, проект бюджета вносится на утверждение главы исполнительного аппарата. Одновременно принимаются решения о налоговых ставках по местным налогам и сборам и проектируемых займах.

     Региональные  органы власти обязаны руководствоваться законодательно закрепленными принципами составления бюджета. Основные из них принцип обеспечения общей сбалансированности бюджета и принцип полноты бюджета. Иначе говоря, в его проекте должны быть отражены все предполагаемые доходы и расходы.

     Во  многих странах, например в Германии, Великобритании, Испании, центральные власти принимают участие также в корректировке бюджетов региональных властей в части, касающейся бюджетных налоговых поступлений, ориентируясь при этом на уровень среднедушевого дохода в различных административно-территориальных единицах. Из бюджетов региональных органов власти, управляющих территорией, на которой средний доход на душу населения относительно высок, часть налоговых поступлений может изыматься центральной властью и перераспределяться в пользу территорий, где среднегодовой доход на человека ниже среднего.

     Доходы  региональных бюджетов формируются за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих доходов. Соотношение между этими источниками зависит от функций возложенных на региональные органы управления, потенциальных возможностей получения ими местных налогов, а также возможностей вышестоящих органов власти оказывать финансовую помощь территориям.

     1. Налоги – главный источник  региональных (местных) бюджетов. Все  налоговые поступления в эти бюджеты можно разделить на две группы: местные налоги и сборы и поступления из вышестоящих бюджетов.

     В соответствии с налоговым законодательством  каждой страны местные налоги закреплены за отдельными видами региональных бюджетов. Ставки по этим налогам устанавливаются, как правило, региональными органами власти. В разных странах число таких налогов колеблется от 20 до 100, а их удельный вес в общих доходах региональных бюджетов – от 30 до 70% (в Украине в настоящее время местных налогов и сборов – 16).

     2. Поступления из вышестоящих бюджетов  включают: отчисления от суммы  отдельных налогов, мобилизируемых  на территории, а также дотации  и субвенции.

     Отчисления  от налогов, закрепленных за вышестоящими бюджетами, выделяются региональным (местным) бюджетам в случае недостаточного у них объема собственных финансовых ресурсов, необходимых для финансирования местных мероприятий или региональных разделов государственных программ, например развития дорог, здравоохранения, охраны окружающей среды.

     В ряде стран доля таких отчислений в общей объеме доходов региональных бюджетов довольно высока. Например, в Италии она составляет около 60%.

     Важный  источник доходов региональных (местных) бюджетов – дотации из вышестоящих  бюджетов. Их удельный вес в доходах  региональных бюджетов в разных странах составляет 20-40%. В состав этих дотаций входят субвенции, выдаваемые этим бюджетам на определенные цели.

     По  экономической сущности дотации  и субвенции близки к налоговым  источникам, т.к. в их составе лежат  налоги. Дотации и субвенции вызываются постоянной значительной дефицитностью региональных бюджетов.

     3. Неналоговые доходы региональных (местных) бюджетов включают в  основном доходы, получаемые от  предприятий, находящихся в муниципальной  собственности, арендных доходов,  денежных сборов, всевозможных штрафов, пошлин, добровольных взносов предприятий и населения. Удельный вес неналоговых доходов колеблется в разных странах от 10 до 30 % общих доходов. ./7/

     Рассмотрев  теоретические аспекты планирования и прогнозирования региональных бюджетов следует провести детальный анализ поступлений в бюджет Оренбургской области. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Анализ планирования и прогнозирования доходов регионального бюджета

     2.1 Анализ формирования  доходов бюджета  Оренбургской области. 

     Структура бюджета каждого уровня позволяет  судить об устойчивости или неустойчивости бюджета, отражает степень реализации концептуальных основ финансово-бюджетной политики, приоритетные направления финансирования расходов; характеризует уровень отношений центрального бюджета и бюджета субъектов Федерации.

     В условиях финансовой нестабильности в  стране, вызванной мировым кризисом, формирование регионального бюджета и разработка нормативных правовых актов в сфере бюджетной, налоговой и финансовой политики должно быть четким, продуманным, взвешенным и с учетом анализа реализованного опыта.

     В Приложении В представлена динамика поступлений доходов в бюджет Оренбургской области за 2008-2010 гг.

     В 2008 году фактическое поступление  доходов в Бюджет Оренбургской области  превысили плановый показатель на 33272,3 тыс.руб и составили 51600509,5тыс.руб.

     В условиях финансового кризиса 2008–2009 годов Оренбургская область, как и Россия в целом, столкнулась с серьезными проблемами во всех отраслях экономики, приведшими к снижению занятости населения, сокращению финансовых ресурсов и, как следствие, сокращению доходов областного бюджета.

     В течение 2009 года было рассмотрено и рекомендовано к утверждению Законодательного Собрания области шесть Законов Оренбургской области «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «Об областном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». Проводимая работа по текущему контролю за исполнением бюджета дала результаты. Несмотря на сложные экономические условия за 2009 год, областной бюджет исполнен по доходам в сумме 49,8 млрд. рублей или 106,6% плановых значений, в том числе налоговые и неналоговые доходы (без учета средств федерального бюджета) в сумме 33,0 млрд. рублей или 111,5 %, общая сумма поступлений составила 33,2 млрд. рублей, что на 3,6 млрд. рублей выше бюджетных назначений. 
По сравнению с 2008 годом собственные доходы областного бюджета за 2009 год сократились на 13,3 % или на 5,1 млрд. рублей, что значительно ниже среднероссийских показателей. 
          Бюджет остается социально ориентированным. Несмотря на кризисные явления в экономики области в 2009 году удалось увеличить фонд оплаты труда работников бюджетной сферы на 15%, минимальный размер оплаты труда с 2 500 рублей до 4 330 рублей. 
                 Основополагающим законом Оренбургской области в сфере финансов является Закон Оренбургской области «О бюджетном процессе в Оренбургской области». Данный Закон направлен на урегулирование полномочий всех участников бюджетного процесса в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения областного бюджета. 
        Новациями принятого в 2009 году Закона является утверждение в нем этапов составления бюджета, создание бюджетной комиссии для всестороннего изучения материалов к бюджету, процедуры публичных слушаний по бюджету, а также закрепление нормы о размещении ежемесячных отчетов об исполнении областного и местных бюджетов на официальном сайте Правительства области, что позволит каждому налогоплательщику получить полную информацию о расходовании уплаченных им налогов и сборов. Кроме того, законодательно закреплена норма об обязательном утверждении областного бюджета на трехлетний период.  
           В бюджет Оренбургской области в первом квартале текущего года поступило 15,2 миллиарда рублей доходов - на 7% больше, чем в 2009году.  В текущем году изменился порядок зачисления налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти, при котором все платежи зачисляются в федеральный бюджет. Потери бюджета Оренбургской области за первый квартал по этим причинам составили 680 миллионов рублей. Выпадающие доходы частично компенсируются ростом поступления акцизов, от увеличения ставок и госпошлины, от увеличения размера.