Доходы регионального бюджета и порядок их формирования

stify">       Региональные бюджеты, предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Федерации. В современных условиях региональные органы власти все в большей степени призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Процедура взаимодействия участников процесса планирования осуществляется на уровне субъектов РФ. Ежегодно издается распоряжение главы администрации субъекта РФ «О разработке прогноза социально-экономического развития региона на очередной год и среднесрочную перспективу», в котором также определяются задачи всех участников процесса бюджетного планирования.

     Департаменту  администрации субъекта РФ по вопросам экономики совместно с другими  структурными подразделениями администрации  субъекта РФ поручается разработка предварительных  и уточненных прогнозов социально-экономического развития области. Финансовому управлению субъектов РФ поручается организация работы по составлению прогноза консолидированного бюджета региона и проекта бюджета субъекта РФ на очередной год.

     Управлению  Банка России по региону рекомендуется  представить в департамент по вопросам экономики анализ и прогноз объемов продажи иностранных денежных знаков и платежных документов выраженных в иностранной валюте, анализ состояния банковской системы и прогноз финансовых результатов деятельности кредитных организаций региона, осуществляющих свою деятельность на территории региона.

     Комитету  по земельным ресурсам и землеустройству  региона необходимо представить  в финансовое управление данные по площади земель облагаемых земельным  налогом, по видам земельных участков, ставки земельного налога по видам земель.

     Региональному комитету государственной статистики рекомендуется обеспечить соответствующие  подразделения администрации субъекта РФ статистической информации, необходимой  для разработки и проектов бюджетов территорий.

     Финансовое  правление субъекта РФ получает от Управления федеральной налоговой службы по субъекту РФ сведения о фактической величине налогов зачисленных в бюджеты всех уровней бюджетной системы о размере недоимки по налогом, о предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий отчетный период.

     Эта информация содержится в отчетах, составляемых налоговыми органами.

     Собрав  всю необходимую информацию, департамент  администрации региона по вопросам экономики преступает к разработке макроэкономических показателей социально-экономического развития, определяющих объем доходов и прежде всего, налоговых платежей.

     Определив предварительные значения макроэкономических показателей, департамент по вопросам экономики администрации субъекта РФ направляет их в администрации  муниципальных образований которые преступают к разработке макроэкономических показателей на уровне своей территории. На основании предварительных показателей социально-экономического развития муниципальных образований департамент по вопросам экономики составляет свод прогноза показателей и предоставляет их в финансовый отдел региона для составления проекта бюджета. ./5,с.42/

     Взаимодействие  между всеми участниками налогового планирования представлено в приложении Б. И чем лучше налажена работа всех участников процедуры формирования бюджета, тем эффективнее процесс планирования доходов.

     Рассмотрев  экономическую сущность формирования доходов бюджета можно сказать что налоги главный источник дохода , поэтому следует рассмотреть их роль в формировании доходов регионального бюджета. 

2. Роль  налогов в формировании доходов регионального  бюджета

 
 

     К налоговым доходам бюджетов относятся  доходы от предусмотренных законодательством  РФ о налогах и сборах федеральных  налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

     Налоги, безусловно, являются наиболее значимым источником доходов бюджетов всех уровней. По сути это – финансовые средства, которые налогоплательщики (граждане и предприятия) передают государству как плату за услуги, предоставляемые государством в виде общественного товара (услуги здравоохранения, образования, обеспечение обороноспособности страны и охраны общественного порядка и т.д.). Это те услуги, которые граждане потребляют либо коллективно, либо в индивидуальном порядке, но при этом момент оплаты этих услуг может не совпадать с моментом их потребления /6,с.93/.

     Налоги  – главный источник средств государственного бюджета, финансовая база социальной политики государства. Для обоснования сумм поступаемых в государство налогов составляется план по налогам. Он охватывает собираемость налогов разных уровней – федерального, регионального и местного. Планы по налогам и сборам разных уровней объединяет одно общее. В них отражается отношение двух участников: государства и налогоплательщика, который платит налги для того что бы государственная власть любого уровня выполняла свои основные функции./3,c.338/

     Доходы  бюджетов субъектов РФ формируются  за счет как собственных, так и  доходов в виде отчислений от федеральных налогов и сборов.

     Перечень  собственных налоговых доходов  бюджетов субъектов РФ в настоящее  время определяется ст. 20 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой  системы в РФ» и включает: транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций. 
          Все региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводятся законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются такие элементы налогообложения, как налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по нему, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Это обусловлено значением, которое данные платежи имеют для формирования региональных бюджетов, и их ролью как регуляторов экономического и социального развития регионов. 
         В Статье 56. Бюджетного кодекса РФ установлены налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.

       В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

     - налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для  зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

     - налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона "О соглашениях о разделе  продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

     - налога на доходы физических  лиц - по нормативу 70 процентов;

     - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

     - акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

     - акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;

     - акцизов на алкогольную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

     - акцизов на пиво - по нормативу  100 процентов;

     - налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

     - налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и  общераспространенных полезных  ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

     - налога на добычу полезных  ископаемых в виде природных  алмазов - по нормативу 100 процентов;

     - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

     - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 80 процентов;

     - сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по  внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

     -сбора  за пользование объектами животного  мира - по нормативу 100 процентов;

     - налога, взимаемого в связи с  применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу  90 процентов;

     - налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

     - единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов.

     В доходах региональных бюджетов превалируют отчисления от федеральных налогов, которые составляют более 50%. Региональные налоги составляют менее 6%. Из них наиболее весомым является налог на имущество организаций./3,С.88/  

     В соответствии с отчетом об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2008 г. из общей суммы налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ налог на прибыль организаций составил 26,2%, налог на доходы физических лиц — 33,5%, акцизы — 7,3%, налог на имущество организаций — 9,7%, транспортный налог — 1,0%. Структура доходов бюджетов субъектов Федерации различна в силу отличий социально-экономических характеристик каждого региона. Однако ее анализ подтверждает общие черты. Например, доля основных налогов в бюджете Оренбургской области в 2008 г. была следующей: налог на прибыль организаций — 21%, налог на доходы физических лиц — 41%, налог на имущество организаций — 10,7%.

     Таким образом, подводя промежуточный  итог, можно сказать, что при формировании бюджетов субъектов Российской Федерации  в сравнении с региональными  и другими налогами, федеральные  занимают более весомое место.

     На  основе рассмотренного экономического содержания доходов регионального  бюджета и роли налогов при  его формировании приведем методики планирования доходов регионального  бюджета. 

3. Методика  планирования доходов  регионального бюджета

 
 

       Важнейший этап по формированию доходов субъекта РФ - прогнозирование поступлений.

       И прежде чем перейти к рассмотрению  методике планирования налоговых доходов,  нужно сказать , что к сожалению, показатели налогового потенциала, собираемости налогов, а также методика расчета налоговой базы, на основе которых определяются задания по поступлению доходов в бюджетную систему, до сих пор не являются признанными экономико- статистическими показателями.  Неопределенный статус этих показателей снижает эффективность налогово-бюджетного процесса./6,с16/РФ. И каждый субъект применяет свою, утвержденную исполнительным органом государственной власти, методику планирования налоговых доходов.

     Рассмотри методики формирования некоторых налогов  в Оренбургской и Кировской областях.

     Методика Оренбургской области

     1). Налог на прибыль организаций определяется исходя из прогнозируемого объема прибыли с учетом льгот и ставки налога по следующей формуле:

     НП = (ПО - Д - У) x С, где:

     НП - налог на прибыль;

     ПО - прибыль прибыльных организаций;

     Д - доходы, исключаемые из прибыли;

     У - сумма убытков, отнесенная на уменьшение налогооблагаемой базы (убытки прошлых  лет), рассчитанная на основании отчета Управления Федеральной налоговой  службы по Оренбургской области (форма  № 5-П) по состоянию на 1 января 2009 года;

     С - ставка налога в размере, установленном  Налоговым кодексом Российской Федерации  и соответствующим законом Оренбургской области.

     Налог на прибыль организаций зачисляется  в областной бюджет в размере 100 процентов.