Доходы регионального бюджета и порядок их формирования

     2). Налог на доходы физических лиц рассчитывается исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда на , за исключением сумм налоговых вычетов, не подлежащих налогообложению.

     Сумма налога на доходы физических лиц корректируется на суммы налога, исчисленные от иной облагаемой базы исходя из ожидаемых поступлений налога.

     Налог на доходы физических лиц зачисляется  в областной бюджет по нормативу 60,0 процента. Сумма налога, подлежащая зачислению в областной бюджет, скорректирована  на отчисления от налога в связи  с отказом отдельными муниципальными образованиями от дополнительного норматива отчислений по налогу на доходы физических лиц.

     3). Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, рассчитываются на основании прогнозных объемов реализации подакцизной продукции и ставок акцизов по следующей формуле:

     А = (О x С x N) x УС, где:

     А - сумма акциза;

     О - прогнозируемый объем реализации подакцизной продукции;

     С - ставка акциза, установленная Налоговым  кодексом Российской Федерации;

     № - норматив отчислений акцизов, установленный для области:

     50,0 процента - на спирт этиловый из  пищевого сырья;

     100,0 процента - на пиво;

     40,0 процента - на алкогольную продукцию;

     УС - уровень собираемости акцизов:

     84,5 процента - спирт этиловый;

     100,0 процента - пиво;

     92,8 процента - алкогольная продукция.

       Доходы от уплаты акцизов учтены  по данным Управления Федерального  казначейства по Смоленской области.

       Налог на имущество организаций прогнозируется по следующей формуле:

     НИ = НН x КННn, где:

     НИ - налог на имущество организаций;

     НН - сумма начисленного налога за предыдущий год;

     КННn - средний коэффициент роста суммы  начислений на соответствующий год, рассчитанный по формуле средней  геометрической из показателей коэффициентов  роста за отдельные периоды.

       Методика Кировской области

     1). Налог на доходы физических лиц

     Налог на доходы физических лиц, взимаемый  с доходов, облагаемых по налоговой  ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

     Расчет  прогноза поступления доходов от налога на доходы физических лиц, поступающего в бюджет муниципального района с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, производится по следующей формуле:

     Нндфл = ((ФОТ - (ВЫЧр x Чэк x Пр + ВЫЧд x Чд xx Пд x 2 + ВЫЧд x Чу x Пд x 2 + ВЫЧл x Куслл + ВЫЧоб x Куслоб + ВЫЧим x Кпотр + ВЫЧпр)) x Ст + Нвз) x Нндфлм, где:

     Нндфл - прогноз поступления доходов от налога на доходы физических лиц на очередной год;

     ФОТ - фонд оплаты труда на очередной  год, согласованный с департаментом  экономического развития при Правительстве  Кировской области;

     ВЫЧр - стандартный налоговый вычет  в размере 0,4 тыс. рублей на одного работающего в месяц, действующий до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 тыс. рублей;

     Чэк - среднегодовая численность занятых  в экономике на очередной год;

     Пр - период предоставления стандартных  налоговых вычетов на одного работающего (месяцев);

     ВЫЧд - стандартный налоговый вычет  в размере 0,6 тыс. рублей на каждого  ребенка (учащегося, студента) в месяц, действующий до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс. рублей;

     Чд - численность детей до 18 лет;

     Пд - период предоставления стандартных  налоговых вычетов на одного ребенка  до 18 лет (месяцев);

     Чу - численность учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет;

     ВЫЧл - социальные налоговые вычеты на лечение, предоставленные налогоплательщикам за отчетный год;

     Куслл - индекс медицинских платных услуг  населению;

     ВЫЧоб - социальные налоговые вычеты на обучение, предоставленные налогоплательщикам за отчетный год;

     Куслоб - индекс платных услуг населению  в системе образования;,

     ВЫЧим - имущественные налоговые вычеты, предоставленные налогоплательщикам за отчетный год;

     Кпотр - индекс потребительских цен;

     ВЫЧпр - прочие стандартные вычеты (отдельным  категориям налогоплательщиков) в размере  фактически сложившихся сумм предоставленных  вычетов за отчетный год;

     Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации;

     Нвз - поступления в виде неисполненных  обязательств (недоимки) налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц  по состоянию на 1 июля текущего года во все уровни бюджетной системы  Российской Федерации, за исключением просроченной задолженности, невозможной к взысканию с налоговых агентов, по которым возбуждена процедура банкротства, а также не представляющих отчетность в налоговые органы более 1 года;

     Нндфлм - норматив зачисления налога на доходы физических лиц в бюджет муниципального района.

     Период  предоставления стандартных налоговых  вычетов на одного работающего (месяцев) рассчитывается по следующей формуле:

     Пр = 20 / (ФОТ / Чэк / 12)

     Период  предоставления стандартных налоговых  вычетов на одного ребенка до 18 лет (учащегося, студента) (месяцев) рассчитывается по формуле:

     Пд = 40 / (ФОТ / Чэк / 12)

       Налог на доходы физических  лиц, уплачиваемый с прочих  доходов.

     Расчет  налога на доходы физических лиц, уплачиваемого  с прочих доходов, производится по следующей  формуле:

                           n

                  Нндфл = SUM(Фндфл x Кп x Кр) x Ннд,  где:

                          i=1

     Нндфл - прогноз поступления налога на доходы физических лиц, уплачиваемого  с прочих доходов, на очередной год;

     Фндфл - фактическое поступление налога во все уровни бюджетной системы Российской Федерации за 1 полугодие текущего года;

     Кп - сложившийся за отчетный год коэффициент  роста поступлений налога на доходы физических лиц, уплачиваемого с  прочих доходов, к поступлениям за первое полугодие отчетного года;

     Кр - коэффициент роста (снижения), определяемый в зависимости от вида облагаемых доходов физических лиц (для дивидендов от долевого участия в деятельности организаций применяется коэффициент  роста (снижения) прибыли; по остальным  доходам, в том числе получаемым физическими лицами в виде выигрышей по лотерее и призов в целях рекламы, разницы страховой выплаты по договорам добровольного страхования, материальной выгоды по заемным средствам и процентным доходам по вкладам в банках, применяется индекс потребительских цен);

     Ннд - установленный на очередной год  норматив отчислений налога на прочие доходы физических лиц в бюджет муниципального района;

     i - вид прочих доходов физических  лиц;

     n - количество видов прочих доходов  физических лиц.

       2). Налог на имущество организаций

     Расчет  прогноза поступления доходов от налога на имущество организаций в бюджет района производится по следующей формуле:

     Нимор = ((Нис - Нбл - Нл) x Камтек x Камочер + Нотмл + Нвз - Лимор) x Ниморн, где:

     Нимор - прогноз поступления доходов от налога на имущество организаций в бюджет муниципального района на очередной год;

     Нис - сумма налога на имущество организаций, исчисленная к уплате в бюджет за отчетный год, по данным налоговой  отчетности N 5-НИО "Отчет о налоговой  базе и структуре начислений налога на имущество организаций";

     Нбл - сумма начисленного налога на имущество  организаций по предприятиям, находящимся  в стадии банкротства и (или) ликвидации, за отчетный год;

     Нл - сумма льгот по налогу на имущество  организаций, предоставленных с 1 января текущего года;

     Камтек - коэффициент роста (снижения) среднегодовой  стоимости имущества на текущий  год;

     Камочер - коэффициент роста (снижения) среднегодовой  стоимости имущества на очередной  год;

     Нотмл - сумма льгот по налогу на имущество  организаций, отмененных с 1 января текущего года, по данным налоговой отчетности N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений налога на имущество организаций";

     Нвз - поступления в виде неисполненных  обязательств (недоимки) налогоплательщиков по налогу на имущество организаций по состоянию на 1 июля текущего года во все уровни бюджетов Российской Федерации, за исключением задолженности, невозможной к взысканию с налогоплательщиков, по которым возбуждена процедура банкротства, а также не представляющих отчетность в налоговые органы более 1 года;

     Лимор - сумма льгот по налогу на имущество  организаций, предполагаемая к предоставлению в очередном году субъектам инвестиционной деятельности;

     Ниморн - норматив отчислений доходов от налога на имущество организаций в бюджет муниципального района.

     Сравнив методики формирования налоговых доходов в Оренбургской и Кировской областях, по отдельным налогам можно выделить следующие отличия