Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2014 в 11:35, курсовая работа
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства и представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Введение…………………………………………………………………………………...3
1. Теоретические аспекты налога на добычу полезных ископаемых
1.1 Налог на добычу полезных ископаемых
1.2 Эволюция отчетности за природные ископаемые
2. Порядок построения декларации на добычу полезных ископаемых
2.1 Порядок расчета налога на добычу полезных ископаемых
2.2 Порядок составления декларации на добычу полезных ископаемых
Заключение
Список использованной литературы
По строке 030 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.
По строкам 040, 050 указывается соответственно единица измерения количества добытого полезного ископаемого и код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ).
В таблице (код строки 060) указываются показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование, облагаемого по всем основаниям:
по графе 1 - порядковый номер лицензионного участка;
по графе 2 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами (например: КЕМ12345ТЭ);
по графе 3 - код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке 0 процентов согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
по графе 4 - количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 процентов по соответствующему основанию;
по графе 5 - код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
по графе 6 - количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, по соответствующему основанию;
по графе 7 - значение коэффициента Кв, применяемого в соответствии со статьей 342 Кодекса при добыче нефти (при заполнении раздела 2 по другим полезным ископаемым по графе 7 указывается прочерк).
Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой, по драгоценным металлам - с точностью до второго знака после запятой.
При добыче нефти и газа по строке 070 указывается прочерк.
Примечание.
Нумерация пунктов дана в соответствии с официальным текстом документа.
По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в добытом полезном ископаемом.
При добыче полезных ископаемых, не относящихся к концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 080 указывается прочерк.
По строке 090 указывается количество реализованного добытого полезного ископаемого.
При добыче нефти и газа по строке 090 указывается прочерк.
В случае недостатка строк в таблице строки 060 раздела 2 при заполнении налоговой декларации на бумажном носителе заполняется дополнительно необходимое количество листов.
VII. Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости
Раздел 3 "Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости" заполняется в случае оценки стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с пунктом 4 статьи 340 Кодекса исходя из расчетной стоимости и включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.
По строкам 010 - 040 указываются данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым.
По строке 010 указывается сумма осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде прямых расходов по добыче полезных ископаемых, определяемых в соответствии со статьей 318 Кодекса.
По строкам 020, 030 указывается стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленная в соответствии с пунктом 1 статьи 319 Кодекса.
По строке 040 указывается сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым.
По строкам 050 - 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче всех полезных ископаемых по всем участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование.
По строке 050 указывается сумма внереализационных расходов, произведенных налогоплательщиком в течение налогового периода и относящихся к добытым полезным ископаемым, определяемых в соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса.
По строке 060 указывается сумма косвенных расходов, произведенных налогоплательщиком в течение налогового периода и относящихся к добытым полезным ископаемым, определяемых в соответствии с подпунктами 1, 4, 5, 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса.
По строке 070 указывается сумма косвенных расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, подлежащая распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика в соответствии с абзацем тринадцатым пункта 4 статьи 340 Кодекса.
По строке 080 указывается сумма всех прямых расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде.
По строке 090 указывается сумма косвенных и иных (внереализационных) расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым.
По строке 100 указывается общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых.
В таблице (код строки 110) производится
определение суммы расходов по
добыче отдельных полезных
по графе 1 - порядковый номер добытого полезного ископаемого;
по графе 2 - код добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;
по графе 3 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (при заполнении налоговой декларации следует иметь в виду, что все показатели количества добытого полезного ископаемого приводятся к общей единице измерения);
по графе 4 - количество добытого полезного ископаемого (по каждому добытому полезному ископаемому независимо от того, по какому из них оценка производится исходя из расчетной стоимости);
по графе 5 - доля добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых, определяемая как отношение значения по графе 4 для данного полезного ископаемого к значению по графе 4 строки 120 (сумма значений по графе 5 должна равняться единице);
по графе 6 - сумма расходов по добыче полезного ископаемого, определяемая как произведение общей суммы расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (графа 5) (в отношении полезных ископаемых, по которым не производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости, по графе 6 ставится прочерк).
Приложение № 1
к Порядку заполнения
налоговой декларации по налогу
на добычу полезных ископаемых,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 29 декабря 2006 г. № 185н
ПЕРЕЧЕНЬ
ВИДОВ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Код |
Наименование |
Добытые полезные ископаемые, за исключением
полезных | |
01000 |
Угли и горючие сланцы |
01100 |
Антрацит |
01200 |
Уголь каменный |
01300 |
Уголь бурый |
01400 |
Горючие сланцы |
02000 |
Торф |
03000 |
Углеводородное сырье |
03100 |
Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная |
03200 |
Газовый конденсат из всех видов месторождений |
03300 |
Газ горючий природный из всех видов
месторождений |
03400 |
Попутный газ |
04000 |
Товарные руды |
04100 |
Товарные руды черных металлов |
04101 |
железо |
04102 |
марганец |
04103 |
хром |
04200 |
Товарные руды цветных металлов |
04201 |
алюминий |
04202 |
медь |
04203 |
никель |
04204 |
кобальт |
04205 |
свинец |
04206 |
цинк |
04207 |
олово |
04208 |
вольфрам |
04209 |
молибден |
04210 |
сурьма |
04211 |
ртуть |
04212 |
магний |
04213 |
другие цветные металлы, не предусмотренные
в других |
04300 |
Товарные руды редких металлов, образующих
собственные |
04301 |
титан |
04302 |
цирконий |
04303 |
ниобий |
04304 |
редкие земли |
04305 |
стронций |
04306 |
литий |
04307 |
бериллий |
04308 |
ванадий |
04309 |
германий |
04310 |
цезий |
04311 |
скандий |
04312 |
селен |
04313 |
тантал |
04314 |
висмут |
04315 |
рений |
04316 |
рубидий |
04400 |
Многокомпонентные комплексные руды |
05000 |
Полезные компоненты многокомпонентной комплексной |
05001 |
железо |
05002 |
марганец |
05003 |
хром |
05004 |
алюминий |
05005 |
медь |
05006 |
никель |
05007 |
кобальт |
05008 |
свинец |
05009 |
цинк |
05010 |
олово |
05011 |
вольфрам |
05012 |
молибден |
05013 |
сурьма |
05014 |
ртуть |
05015 |
магний |
05016 |
кадмий |
05017 |
индий |
05018 |
золото |
05019 |
серебро |
05020 |
платина |
05021 |
другие |
06000 |
Неметаллическое сырье |
06100 |
Горно-химическое неметаллическое сырье |
06101 |
апатит-нефелиновые руды |
06102 |
фосфоритовые руды |
06103 |
калийные соли |
06104 |
магниевые соли |
06105 |
каменные соли |
06106 |
борные руды |
06107 |
сульфат натрия |
06108 |
сера природная |
06109 |
сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных |
06110 |
бариты |
06111 |
асбест |
06112 |
йод |
06113 |
бром |
06114 |
плавиковый шпат |
06115 |
краски земляные (минеральные пигменты) |
06116 |
карбонатные породы |
06117 |
другие виды неметаллических полезных
ископаемых для |
07000 |
Горнорудное неметаллическое сырье |
07001 |
абразивные породы |
07002 |
жильный кварц (кроме особо чистого кварцевого
и |
07003 |
кварциты |
07004 |
карбонатные породы для металлургии |
07005 |
кварц-полешпатовое сырье |
07006 |
кремнистое сырье |
07007 |
стекольные пески |
07008 |
графит природный |
07009 |
тальк (стеатит) |
07010 |
магнезит |
07011 |
талько-магнезит |
07012 |
пирофиллит |
07013 |
слюда-московит |
07014 |
слюда-флогопит |
07015 |
вермикулит |
07016 |
глины огнеупорные для производства
буровых растворов |
07017 |
другие полезные ископаемые, не включенные
в другие |
08000 |
Битуминозные породы |
09000 |
Сырье редких металлов (рассеянных элементов) |
09001 |
индий |
09002 |
кадмий |
09003 |
теллур |
09004 |
таллий |
09005 |
галлий |
09006 |
другие редкие металлы |
09007 |
Другие извлекаемые полезные компоненты,
являющиеся |
10000 |
Неметаллическое сырье, используемое
в основном в |
10001 |
гипс |
10002 |
ангидрид |
10003 |
мел природный |
10004 |
доломит |
10005 |
флюс известняковый |
10006 |
известняк |
10007 |
известковый камень для изготовления извести и цемента |
10008 |
песок природный строительный |
10009 |
галька |
10010 |
гравий |
10011 |
песчано-гравийные смеси |
10012 |
камень строительный |
10013 |
облицовочные камни |
10014 |
мергели |
10015 |
глины |
10016 |
другие неметаллические ископаемые,
используемые в |
11000 |
Кондиционный продукт пьезооптического
сырья, особо |
11100 |
Пьезооптическое сырье |
11200 |
Особо чистое кварцевое сырье |
11300 |
Камнесамоцветное сырье |
11301 |
топаз |
11302 |
нефрит |
11303 |
жадеит |
11304 |
родонит |
11305 |
лазурит |
11306 |
аметист |
11307 |
бирюза |
11308 |
агаты |
11309 |
яшма |
11310 |
другие |
12000 |
Природные алмазы, другие драгоценные
камни из |
12001 |
природные алмазы |
12002 |
изумруд |
12003 |
рубин |
12004 |
сапфир |
12005 |
александрит |
12006 |
янтарь |
13000 |
Концентраты и другие полупродукты, содержащие |
13001 |
золото |
13002 |
серебро |
13003 |
платина |
13004 |
палладий |
13005 |
иридий |
13006 |
родий |
13007 |
рутений |
13008 |
осмий |
14000 |
Соль природная и чистый хлористый натрий |
14100 |
Соль природная |
14200 |
Чистый хлористый натрий |
15000 |
Подземные воды |
15100 |
Подземные воды, содержащие природные
лечебные ресурсы |
15200 |
Термальные воды |
15300 |
Подземные воды, содержащие полезные ископаемые |
16000 |
Сырье радиоактивных металлов |
16100 |
Уран |
16200 |
Торий |
16300 |
Другие |
17000 |
Полезные ископаемые, не включенные в
другие |
Полезные ископаемые, добываемые при
выполнении соглашений | |
53000 |
Углеводородное сырье |
53100 |
Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная |
53200 |
Газовый конденсат из всех видов месторождений |
53250 |
Газовый конденсат из нефтегазоконденсатных |
53300 |
Газ горючий природный из всех видов
месторождений |
53400 |
Попутный газ |
53500 |
Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная |
55000 |
Прочие полезные ископаемые, добываемые
при выполнении |
Приложение № 2
к Порядку заполнения
налоговой декларации по налогу
на добычу полезных ископаемых,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 29 декабря 2006 г. № 185н
ПЕРЕЧЕНЬ
ОСНОВАНИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ (РУБЛЕЙ) И ДРУГИХ
ОСОБЕННОСТЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
(в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 № 158н)
Код |
Наименование основания |
Основание |
Налогообложение по налоговой ставке
0 процентов (рублей) | ||
1010 |
полезных ископаемых в части нормативных |
подпункт 1 пункта |
1040 |
полезных ископаемых при разработке |
подпункт 4 пункта |
1045 |
полезных ископаемых при разработке
ранее |
подпункт 4 пункта |
1050 |
полезных ископаемых, остающихся во |
часть первая |
1060 |
полезных ископаемых, добываемых из |
часть вторая |
1065 |
нефти на участках недр, расположенных |
подпункт 8 пункта |
1067 |
сверхвязкой нефти, добываемой из |
подпункт 9 пункта |
1070 |
налогообложение по налоговой ставке
0% |
подпункты 2, 3, |
1071 |
нефти на участках недр, расположенных |
подпункт 10, |
1072 |
нефти на участках недр, расположенных |
подпункт 11 пункта |
1073 |
нефти на участках недр, расположенных |
подпункт 12 |
Налогообложение по общеустановленной налоговой ставке | ||
2000 |
с применением коэффициента 0,7 |
последний абзац |
3000 |
освобождение от уплаты налога в |
статья 7 Кодекса |
4000 |
налогообложение по общеустановленной |
пункт 2 статьи |
Налогообложение в рамках соглашений о разделе продукции | ||
5110 |
налогообложение в рамках соглашений
о |
пункт 1 статьи |
5120 |
налогообложение в рамках соглашений о |
пункты 6, 7 |
5130 |
налогообложение в рамках соглашений
о |
пункт 7 статьи |
Заключение.
Россия - одна из самых богатых стран мира по запасам полезных ископаемых и наличию других природных ресурсов. Эффективное использование природно-ресурсного потенциала дает реальную возможность преодолеть затянувшуюся стагфляцию в экономике, достигнуть высоких темпов роста ВВП и восстановить необходимый для развития страны индустриальный и технологический уровень. Важнейшим фактором экономического роста может стать использование благоприятной конъюнктуры мирового рынка природного сырья, реализация на практике эффективных финансовых механизмов изъятия в бюджетную систему рентных доходов и их использования для ускоренного развития перерабатывающих отраслей экономики и социальной сферы.
Однако, несмотря на относительную стабилизацию экономики, природный фактор используется неэффективно для целей реализации политики реального экономического роста. Значительная часть природной ренты остается в руках природопользователей для удовлетворения их личных нужд, а изымаемая государством часть рентных доходов не работает на российскую экономику, оседая за границей в виде валютных резервов. Российская налоговая система построена таким образом, что налоги собираются в основном с труда и капитала, а не с природной ренты.
В современных условиях резко возросла необходимость бережного потребления невозобновимых природных ресурсов, сохранения накопленного производственного потенциала, сложилась тенденция к сокращению минерально-сырьевой базы и ухудшению экологической обстановки в стране, но вместе с тем сохранился неэффективный механизм изъятия и использования ренты. Без справедливого распределения сверхдоходов от использования природных ресурсов, принадлежащих всему обществу, и направления их на цели развития, преодоления бедности и роста благосостояния, Россия обречена на зависимость от мировых финансово-промышленных и политических центров, на деградацию населения, природы и экономики.
Возможности перемен связаны с принятием соответствующих поправок в природно-ресурсное, налоговое и бюджетное законодательство. Остро стоит проблема выравнивания рентабельности в топливно-энергетическом комплексе на основе совершенствования системы налоговых платежей за природные ресурсы. Необходимо сместить акцент в действующей системе налогов на налогообложение рентных доходов.
Внедрение эффективных механизмов изъятия ренты от использования природных ресурсов может обеспечить ежегодные дополнительные поступления в бюджет. Это позволит направить дополнительные доходы на стимулирование инвестиционной деятельности, выполнить социальные обязательства государства перед гражданами, профинансировать многие социальные программы, повысить пенсии, зарплату работникам бюджетных отраслей и пособия незащищенным слоям населения страны.