Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых: содержание и порядок построения

При этом для российской организации ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно:

Примечание.

Форма № 12-1-7, утвержденная Приказом МНС РФ от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309, и форма № 09-1-2, утвержденная Приказом МНС РФ от 03.03.2004 № БГ-3-09/178, утратили силу. Действующая форма № 1-1-Учет "Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации" утверждена Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@.

Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., № 5685; "Российская газета", 30 марта 2004 г., № 64),

или Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г. № 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, № 1);

или для крупнейших налогоплательщиков:

согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика - юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме № 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., № 2950; "Российская газета", 3 октября 2001 г., № 192; 13 мая 2003 г., № 87);

Для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения филиала или представительства иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденными Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г. № 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, № 25).

Для индивидуального предпринимателя:

Примечание.

Форма № 09-2-2, утвержденная Приказом МНС РФ от 03.03.2004 № БГ-3-09/178, и форма № 12-2-4, утвержденная Приказом МНС РФ от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309, утратили силу. Действующая форма № 2-1-Учет "Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации" утверждена Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@.

ИНН - 12-значный цифровой код в соответствии со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309.

При заполнении кода ОКАТО следует учесть, что, если код конкретного муниципального образования составляет менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле налоговой декларации начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.

 

 

IV. Титульный лист налоговой декларации

Титульный лист заполняется налогоплательщиком полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении титульного листа необходимо указать следующее.

Вид документа:

"1" - первичный;

"3" - корректирующий (при представлении  в налоговый орган уточненной  налоговой декларации).

Код "3" указывается с номером (через дробь), отражающим, какая по счету уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: "3/1", "3/2", "3/3" и т.д.).

Налоговый период - номер месяца (от 1 до 12), за который представлена налоговая декларация;

отчетный год - год, за налоговый период которого представляется налоговая декларация.

Полное наименование налогового органа, в который представляется налоговая декларация.

Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование филиала или представительства иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД).

Номер контактного телефона налогоплательщика.

Количество страниц, на которых составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

При заполнении налоговой декларации организациями- налогоплательщиками на титульном листе ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, с указанием даты подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя организации на титульном листе указываются полностью.

При заполнении титульного листа налоговой декларации индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками ставится подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в представляемой налоговой декларации представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к налоговой декларации прилагается копия указанного документа.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц налоговой декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

 

V. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Примечание.

Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ утратил силу с 1 января 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ. Общие принципы построения бюджетной классификации Российской Федерации определены Бюджетным кодексом Российской Федерации, в соответствии с которым Приказом Минфина РФ от 30.12.2009 № 150н утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

По строкам 010 по каждому виду добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к настоящему Порядку указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК) в соответствии с Федеральным законом от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 34, ст. 4030; 2000, № 32, ст. 3338; 2001, № 33, ст. 3437; 2002, № 19, ст. 1796; 2003, № 19, ст. 1751; 2004, № 22, ст. 2095, № 27, ст. 2711, № 52, ст. 5278; 2005, № 52, ст. 5589), в соответствии с которым должна производиться уплата соответствующей суммы налога.

По строкам 020 указывается код муниципального образования по месту уплаты налога в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО). В соответствии с пунктом 2 статьи 343 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) местом уплаты налога является место нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а в соответствии с пунктом 1 статьи 335 Кодекса местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

По строкам 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, исчисленная по участкам недр, в отношении которых уплата производится по коду ОКАТО, указанному по строке 020, по КБК, указанному по соответствующей строке 010 раздела 1 налоговой декларации.

Для определения значения по строкам 030 необходимо следующее:

1) на основании раздела 2 налоговой  декларации исчислить сумму налога  по каждому добытому полезному  ископаемому следующим образом.

Если по строке 020 раздела 2 указан код 03100, то сумма налога:

- по кодам основания налогообложения  добытых полезных ископаемых  по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей  исчисления и уплаты налога "2000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 342 Кодекса, значения по графе 7 строки 060 и коэффициента 0,7;

- по кодам основания налогообложения  добытых полезных ископаемых  по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей  исчисления и уплаты налога "4000" (графа 5 строки 060) равна произведению  значения по графе 6 строки 060, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 342 Кодекса, и значения по графе 7 строки 060.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме полученных значений.

Если по строке 020 раздела 2 указан код 03300, то сумма налога:

- по кодам основания налогообложения  добытых полезных ископаемых  по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей  исчисления и уплаты налога "2000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, и коэффициента 0,7;

- по кодам основания налогообложения  добытых полезных ископаемых  по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "4000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060 и налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме полученных значений.

Если по строке 020 раздела 2 указаны коды добытых полезных ископаемых, за исключением 03100 и 03300, то сумма налога:

- по кодам основания налогообложения  добытых полезных ископаемых  по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "2000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, значения по строке 070, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, и коэффициента 0,7;

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога "4000" (графа 5 строки 060) равна произведению значения по графе 6 строки 060, значения по строке 070 и налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса.

Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме полученных значений;

      2) определить сумму  налога по добытому полезному  ископаемому, подлежащую уплате  по отдельному коду ОКАТО, пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на участках недр, в отношении которых налог уплачивается по данному коду ОКАТО.

3) определить сумму налога по  всем полезным ископаемым, в отношении  которых налог подлежит уплате  по данному коду ОКАТО.

 

 

VI. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога

Раздел 2 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога" заполняется налогоплательщиком отдельно по кодам бюджетной классификации и отдельно по каждому полезному ископаемому, добытому на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

По строкам 010, 020 указывается соответственно наименование добытого полезного ископаемого и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.