Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых: содержание и порядок построения

Распределение платежей за пользование лесным фондом по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

1.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

С 1 января 2004 г. вступила в силу глава 25.1 “Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов” НК РФ, введенная Федеральным законом от 11.11.03 г. № 148-ФЗ.

В соответствии с данной главой, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение (лицензию) на пользование объектами животного мира (на территории РФ) и водных биологических ресурсов (во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген).

Объектами обложения сборами признаются объекты животного мира и водных биоресурсов согласно перечню, установленному главой 25.1 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения (лицензии). Не признаются объектом обложения сборами объекты животного мира и водных биоресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Лимиты использования объектов животного мира и вылова (добычи) водных биоресурсов для личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Ставки сбора за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами установлены за одно животное конкретного вида (медведь, овцебык, лось, олень, барсук, куница, бобр и др.), за одно морское млекопитающее (касатка, белуха, морской котик и др.) и за тонну каждого вида объекта водных биологических ресурсов. Размер ставок сбора за пользование объектами животного мира рассчитан исходя из расходов государства на проведение мероприятий по охране, защите и воспроизводству объектов животного мира, на содержание мест их обитания, а также действующих в настоящее время цен на товары и услуги.

Сумма сборов определяется в отношении каждого объекта животного мира и водных биоресурсов как произведение соответствующего количества объектов животного мира и водных биоресурсов и ставки сбора, установленной для таких объектов.

В главе также определены порядок и сроки уплаты налогоплательщиками суммы сбора при получении лицензий (разрешений), порядок зачета или возврата сумм сборов по нереализованным лицензиям (разрешениям). Плательщики сбора за пользование объектами животного мира сумму сбора уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, плательщики сбора за пользование объектами водных биоресурсов — в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как 10% исчисленной суммы сбора, уплата которого производится при получении лицензии. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сборов плателыщиками-физическими лицами производится по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение). Уплата сборов плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями производится по месту их учета.

Не позднее 5-го числа каждого месяца органы, выдающие в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора по форме, утверждаемой федеральным налоговым органом.

1.7. Платежи за негативное воздействие  на окружающую среду.

Практически все хозяйствующие субъекты оказывают то или иное негативное воздействие на окружающую среду, выбрасывая в атмосферу, сбрасывая в водные объекты загрязняющие вещества, а также размещая отходы от производственной и иной деятельности. Вследствие этого большинство организаций всех форм собственности должны вносить так называемые экологические платежи. Основными нормативными документами, определяющими правомерность данных платежей, являются: Федеральный законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ “Об охране окружающей среды” и Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 № 632 (далее - Постановление № 632) “Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия” (его правомерность признана Решением Верховного Суда Российской Федерации от 12.02.2003 г. № ГКПИ 03-49 284-О). Помимо выше перечисленных, экологические платежи регулируются Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 г. № 344 “О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления”.

Итак, в соответствии со статьей 16 Закона № 7 – ФЗ негативное воздействие на окружающую среду является платным. К видам негативного воздействия на окружающую среду относятся:

1.         выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ;

2.         сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;

3.          загрязнение недр, почв;

4.          размещение отходов производства и потребления;

5.          загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;

6.          иные виды негативного воздействия на окружающую среду.

Постановлением № 632 устанавливаются следующие виды базовых нормативов платы:

1.         за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах допустимых нормативов;

2.         за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов).

Базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия с учетом степени опасности их для окружающей природной среды и здоровья населения. Для отдельных регионов и бассейнов рек устанавливаются коэффициенты к базовым нормативам платы, учитывающие экологические факторы - природно-климатические особенности территорий, значимость природных и социально - культурных объектов.

Базовые нормативы платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и размещение отходов насчитывают 566 наименований. К ним относятся базовые нормативы платы:

1.         за выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;

2.         за сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

3.         за размещение отходов.

Расчет конкретной организацией платежей за предусмотренные законодательством виды вредного воздействия на природную среду производится исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью. При этом плата за загрязнение окружающей среды вносится:

1.         в размерах, не превышающих установленные природопользователю предельно допустимые нормативы (определяется путем умножения соответствующих ставок платы за величину указанных видов загрязнения и суммирования полученных произведений по видам загрязнения);

2.          в пределах установленных лимитов (определяется путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитными и предельно допустимыми и суммирования полученных произведений по видам загрязнения);

3.          за сверхлимитное загрязнение (определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, суммирования полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратный повышающий коэффициент).

В случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная.

Перечисление средств осуществляется природопользователями в сроки, устанавливаемые территориальными органами Министерства экологии и природных ресурсов Российской Федерации. По истечении установленных сроков суммы платежей взыскиваются с природопользователей в безакцептном порядке. Расчет платежей представляется по месту учета в налоговых органах (месту нахождения организации и каждого ее обособленного подразделения).

Внесение платы за загрязнение окружающей природной среды не освобождает природопользователей от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов, а также от возмещения в полном объеме вреда, причиненного окружающей природной среде, здоровью и имуществу граждан, народному хозяйству загрязнением окружающей природной среды, в соответствии с действующим законодательством.

 

 

 
 
II. Общие положения.

Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

раздела 2 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога";

раздела 3 "Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости".

При представлении налоговой декларации является обязательным наличие титульного листа и разделов 1 - 2. Раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации в указанные инспекции.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции, представляют налоговую декларацию по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения.

Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.

 

 

III.Общие требования к заполнению налоговой декларации

Налоговая декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка налоговой декларации на принтере.

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., № 3437; "Российская газета", 22 мая 2002 г., № 89).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговую декларацию в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. При этом до 1 января 2008 года данное положение применяется в отношении налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых по состоянию на 1 января 2007 года превышает 250 человек.

В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке проставляется прочерк или ноль.

Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра, и проставляются подпись должностного лица организации или индивидуального предпринимателя, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

 В верхнем поле каждой  страницы, включаемой налогоплательщиком  в состав налоговой декларации, необходимо указать следующее.

 Для российской и иностранной  организаций:

идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули ("00").