Характеристика налога на добычу полезных ископаемых

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………….3

Глава 1. Общественная значимость налога на добычу полезных ископаемых и плательщики налога…………………………………………….5

1.1. Постановка на  учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных        ископаемых………………………………………………………….6

1.2. Объект налогообложения……………………………………………………...7

1.3. Добытые полезные  ископаемые………………………………………………8

Глава 2. Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых…………………………………………………………………………13

2.1. Порядок исчисления и уплаты налога…………………………………….14

2.2. Некоторые особенности применения налоговых ставок………………..15

2.3. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых……………………..16

Глава 3. Проблемы и перспективы применения налога на добычу полезных ископаемых…………………………………………………………………………20

3.1. Экономический аспект применения НДПИ……………………………….20

3.2. Правовой аспект применения НДПИ………………………………………22

3.3. Перспективы налогообложения……………………………………………..23

Заключение…………………………………………………………………………26

Список  использованной литературы………………………………………….28 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Платежи за пользование природными ресурсами  составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных  платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением  конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

     В настоящее время любое государство  обращается не только к фискальным приоритетам в вопросе взимания ресурсных платежей, но и учитывает  регулирующую функцию этих платежей. Ведь многие природные ископаемые являются исчерпаемыми и невозобновляемыми. В этих условиях ресурсные платежи  должны выполнять роль регулятора рационального  использования природных ресурсов, сокращения вредного воздействия на окружающую среду и проведения природоохранных  мероприятий.

     В связи с этим возрастает важность правильного расчета платежей за добычу природными ископаемыми, их уплаты и представления соответствующей  отчетности. Лицензирование природопользования предполагает возможность привлечения  не только к финансовой, но и к  административной ответственности  при несоблюдении условий, связанных  с платностью природных ресурсов.

     Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством и организациями и индивидуальными  предпринимателями, которым предоставлен в пользование участок недр.

     Данный  налог является центральным элементом  новой системы налогообложения  природных ресурсов, заменившим взимавшиеся  с разработчиков недр платежи  на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акциз на нефть.

     Налог на добычу полезных ископаемых - это  один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации. Порядок расчета горной ренты, величина ее изъятия государством влияет как на экономику отдельных  предприятий недропользователей, так  и на всю экономику России в  целом.

     На  протяжении исторического развития государства как политического  института платежи при добычи природных ископаемых являлись одним  из основных общественно-правовых источников государственных доходов.

Таким образом, из вышесказанного следует  важность взимания налога на полезные ископаемые для экономики государства.

     Учитывая  изложенное, тема курсовой работы представляется актуальной.

     Целю  работы является показать принципы построения и проблемы функционирования налога на полезные ископаемые.

     Задачи  работы:

     1. Изучить основы применения налога  на добычу полезных ископаемых;

     2. Изучить особенности уплаты рентных  платежей за пользование полезными  ископаемыми.

     3.Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Общественная  значимость налога на добычу полезных ископаемых и плательщики  налога.

 

      В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

     Как известно, добыча  полезных ископаемых во  всем  мире, в  том  числе  и в  России приносит  огромные прибыли. В связи с тем, что  недра в Российской  Федерации  в  соответствии с Конституцией РФ используются и охраняются в Российской Федерации как основа жизни и  деятельности народов, проживающих  на соответствующей территории на  государстве лежит обязанность  перераспределения прибыли  от использования  природных ископаемых. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Полезное  ископаемое, добытое из недр на лицензионном участке, признается объектом налогообложения  вне зависимости от вида пользования  недрами, указанного в лицензии. Так, если полезное ископаемое добыто при  пользовании недрами на основании  лицензии только на поиск и оценку месторождений (только на строительство  и эксплуатацию подземных  ооружений), оно подлежит налогообложению. Если лицензия на право пользования недрами  отсутствует, добытое полезное ископаемое не является объектом налогообложения.

     Что касается полезных ископаемых, извлеченных  из отходов (потерь) добывающего производства, то они являются самостоятельным  объектом налогообложения, только если на их использование выдана отдельная  лицензия в соответствии с Законом  о недрах. Полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь), подлежат налогообложению, если использование последних выделено в отдельный объект лицензирования, отличный от добычи полезных ископаемых из недр.

     Что же такое полезное ископаемое?

     В статье 337 НК РФ дано такое определение: это — продукция горнодобывающей  промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту  отрасли, региональному стандарту, международному стандарту. Если для  отдельного добытого полезного ископаемого  такие стандарты отсутствуют, то применяется стандарт организации (предприятия).

     Таким образом, для налогообложения значение имеет не производство продукции, соответствующей  какому-либо стандарту, а извлечение из недр минерального сырья, содержащего (потенциально) такую продукцию. Минеральное  сырье может быть реализовано  без проведения каких-либо операций по производству из него соответствующей  продукции — объект налогообложения  тем не менее возникнет. 

1. Постановка  на учет в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных ископаемых

 

     1)Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.

     2)Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

     3)Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются Министерство финансов Российской Федерации. 

2. Объект  налогообложения

 

     1. Объекты налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых определены в пункте 1 статьи 336 НК РФ. Ими признаются полезные ископаемые:

     1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ на  участке недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством РФ;

     2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (а также арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

     2. Не признаются объектом налогообложения:

     1) общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;

     2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие  геологические коллекционные материалы;

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение. Порядок  признания геологических объектов  особо охраняемыми геологическими  объектами, имеющими научное,  культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  или иное общественное значение, устанавливается Правительством  РФ;

     4) полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или  отходов (потерь) горнодобывающего  и связанных с ним перерабатывающих  производств, если при их добыче  из недр они подлежали налогообложению  в общеустановленном порядке;

     5) дренажные подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений. 

3. Добытое полезное ископаемое

 

     1. Указанные выше полезные ископаемые  именуются добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым  признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).