Анализ современных принципов налогообложения

Налоги  выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и  столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже  потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций.

Налоги представляют собой ту часть  совокупности финансовых отношений, которая  связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и  внебюджетных фондов), необходимых  ему для выполнения соответствующих  функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию науки и др. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису, являются объективной необходимостью развития общества. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства, у которого нет других методов обеспечить себе доход в условиях рынка.

Что касается изменений и нововведений в налогообложении и касаемо некоторых налогов есть и положительные моменты и отрицательные. В целом нововведения можно оценить положительно. Например, отмена обязательности ЕНВД (при этом сохранена возможность добровольного применения), безусловно, очень позитивный для бизнеса шаг.

 

 

Список использованной литературы

1. 1.Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая// СПС консультант плюс
2. Налогообложение: учеб. пособие/А.А. Савицкий. – Минск:Выш.шк., 2007. – с. 5-10
3. Пушкарёва В.М. история финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.:Финансы и статистика, 2001. – С.18.
4. Налоги и налогообложение: уч.-мет.комплекс для студентов экономических специальностей. 2-е изд. Перераб. – Мн.: Изд-во МИУ, 2006 – с.17-23
5. 3.Налоги и налогообложение: уч.-мет.комплекс для студентов экономических специальностей. 2-е изд. Перераб. – Мн.: Изд-во МИУ, 2006 – с. 23-27
6. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – М.: Юрайт-М, 2001 –с. 59-65
7. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие/Под реп. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресы, 1998. С. 60-65.
8. Основы налогообложения: Учеб. пособие./ Худяков А.И., Бродский Г.Л/ СПб.: европейский Дом,2002. 432
9. Официальный сайт Мин. Финансов РФ [электронный ресурс]. – Режим доступа: http//:www.minfin.ru
10. ФНС [электронный ресурс]. – Режим доступа: http//:www.analytic.nalog.ru
11. Делова жизнь [электронный ресурс]. – Режим доступа: http//: www.bs-life.ru
12. Бухгалтерия.ru [электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru

 

 

Расчетная часть

Поступления в консолидированные бюджеты  субъектов РФ

Поступления в консолидированные  бюджеты субъектов РФ за январь-февраль 2013 года представлены в рис 1.

Рис. 1 Поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ за январь-февраль 2013 года, млрд. руб.

 

Структура налоговых поступлений в консолидированные  бюджеты субъектов РФ представлена в таблице 1и диаграмме 1. 

Динамика  поступления налога прибыль в  консолидированные бюджеты субъектов  РФ за январь-февраль 2012-2013 гг. представлена в диаграмме 2.

 

 

 

Таблица 1.

Структура поступлений в консолидированные  бюджеты субъектов РФ.

Диаграмма 1.

Структура поступлений в консолидированные  бюджеты субъектов РФ.

Диаграмма 2.

Динамика поступления налога прибыль  в консолидированные бюджеты  субъектов РФ за январь-февраль 2012-2013 гг.

 

Поступления по уровням бюджета за январь-февраль 2012-2013 гг. представлены в таблице 2 и  диаграмме 3.

Таблица 2.

Поступления по уровням бюджета  за январь-февраль 2012-2013 гг.

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 3.

Поступления по уровням бюджета за январь-февраль 2012-2013 гг.

Поступления по видам налогов в консолидированный  бюджет РФ за январь-февраль 2012-2013 гг.представлены в таблице 3 и диаграмме 4.

Таблица 3.

Поступления по видам налогов в  консолидированный бюджет РФ за январь-февраль 2012-2013 гг.

 

Диаграмма 4.

Поступления по видам налогов в  консолидированный бюджет РФ за январь-февраль 2012-2013 гг.

 

 

 

Задачи.

Задача 1:

Гражданин С. С. Смирнов продал свой частный дом, который находился в его собственности 1,5 года, за 1 млн 300 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 7 000 руб. в месяц, или 84 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов С. С. Симонова, как физического лица.

Решение:

Дом в собств. менее 3-х лет, след-но облагается свыше 1 млн.

1) налогооблагаемая база : 300 000+ 84 000+ 6 000 (подарки до 4 000 руб. не облагается, т.е 10 000- 4 000 )+ 2000· 12 (вычет на двоих детей) – 400· 5 (вычет каждый месяц 400 руб. пока з/п не превысит 40 000 руб.)= 364 000 руб.

2) Сумма налога к уплате: 364 000· 0, 13= 47 320 руб.

 

Задача 2:

Сотрудник, 20.01.2011г.,  взял у предприятия  займ – 80 000 руб.  под 4% годовых на 4 месяца (договор должен быть выполнен до 19.05.2011).

Ставка  рефинансирования – 8% годовых.

Определить  материальную выгоду, исчислить налог.

  Решение:

1) 8· 2/3= 5,3%,     5,3 больше 4, след-но мат.выгода на 1, 33 %

2) 11дней января + 28+31+30+18= 118 дней

3) 80 000 ·0, 0133 · 118/365= 344 руб.

4) НДФЛ к уплате : 344 * 0, 35= 120, 39 руб.

Задача 3:

• Женщина работает на предприятии – заработная плата - 40 000руб.
• К 8 марта ей подарили фен, стоимостью 5 000 руб.
• Организация оплачивает ей проезд до места работы – 750 руб. ежемесячно
• Организация оплачивает ей питание – 100 руб. вдень (21 день)
• В марте ей оказана материальная помощь – 3 000 руб.
• В августе ей оказана материальная помощь – 2 000 руб.
• В декабре ей оказана материальная помощь – 2 000 руб.
• Она является единственным родителем, имеет двух детей в возрасте 14 и 16 лет.

Стандартные вычеты заявлены. Исчислить НДФЛ.

Решение:

1)НБ: 480 000 + 1000 (подарок свыше 4 000 руб.)+ 750·12+ 100·21·12+ 3000 (7 000  - 4 000) -200·7= 504 200 руб.

2) Сумма НДФЛ  к уплате: 504 200 ·0,13= 65 540 руб.

 

Задача 4:

Индивидуальный  предприниматель занимается ремонтом обуви. В налоговом периоде доход от предпринимательской деятельности составил – 148 000 руб. Документы, подтверждающие расходы, направленные на осуществление предпринимательской деятельности – 55 000 руб., в т.ч.:

• консультационные услуги – 6 000 руб.
• путевка в профилакторий (3 выходных дня) – 9 000 руб.
• расходы на приобретение материалов – 12 000 руб.
• расходы на приобретение инструментов и приспособлений – 8 000 руб.
• прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью – 15 000 руб.
• Определить сумму профессионального вычета и исчислить налог.

Решение:

1)  расходы, связанные с предприним. деят-ю: 6 000 + 12 000 + 8 000 + 15 000 = 41 000 руб.

2) сумма налога к уплате: (148 000 - 41 000) · 0,13= 13 910 руб.

 

  Задача 5:

ООО «Каско» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Новосибирск договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной паты составляет 12 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС  за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить  департаменту.

    Решение:

1) Аренда за год: 12000·12=144000 руб.

2) Сумма НДС с аренды орг. как  налогового агента за год: 144000·18/118= =21 966 руб.

3) НДС за декабрь: 21966:12=1830,5 руб.

4)Перечислить департаменту: 144000 – 21966=122 034 руб.

 

Задача 6:

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде  было реализовано 770 стульев по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости  изготовления 1 200 руб. (в том числе  НДС 18 %).

Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 12 стульев передал  подшефной школе, 25 стульев было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:  
1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:   
                               2 500 ·  770 ·0,18  = 346 500 руб.   
2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:   
                           1 200  ·770  · 18/118 = 140 949 руб.   
3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):   
                           2 500 руб. ·12  · 0,18  = 5 400 руб.   
4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при   
реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:   
                            2 500руб. · 25 · 0,18 =11 250руб.   
5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:   
               346 500 + 5 4000 + 11 250 – 140 949 = 222 201руб.