Анализ предприятия ОАО ЛВЗ «Глазовский»

    Достаточно  просто и удобно классифицировать виды или направления налоговой оптимизации, используя следующие критерии разграничения  видов налоговой оптимизации:

    - законность действий налогоплательщика.  Для простоты можно принять  две жесткие альтернативы: налогоплательщик  либо нарушает закон, либо нет; 

    - степень налоговой нагрузки: платит  ли он налоги, не предпринимая  действий по уменьшению налогообложения,  либо каким-то образом минимизирует  налог. 

    Комбинируя  данные критерии, получим четыре вида налоговой оптимизации:

    - действия налогоплательщика соответствуют  закону, налоговые платежи производятся  в обычном порядке. Назовем  это классической налоговой оптимизацией;

    - действия налогоплательщика соответствуют  закону, налоговые платежи при  этом по возможности уменьшаются  - минимизация налогов; 

    - действия налогоплательщика не  соответствуют закону, налоговые  платежи не производятся - противозаконная  налоговая оптимизация; 

    - действия налогоплательщика не  соответствуют закону, налоговые  платежи осуществляются как положено.

    Так как последний вид налоговой  оптимизации в реальной жизни  практически отсутствует, на практике существуют три основных вида налоговой  оптимизации: классическая оптимизация, минимизация налогов и противозаконная  оптимизация.

    Классическая  налоговая оптимизация - важное направление  финансово-экономической деятельности предприятия, призванное обеспечить корректное выполнение предприятием своих налоговых  обязательств перед бюджетом, своевременную  и полную уплату налогов.

    Предприятие ЛВЗ «Глазовский» пользуется всеми возможными простыми и доступными льготами, в том числе по рассрочке налоговых платежей. Иногда в экстренных экономических ситуациях предприятие может пойти и на задержки налоговых платежей, четко представляя себе последствия подобных действий и варианты урегулирования в дальнейшем своих отношений с налоговыми органами. НК РФ предоставляет организациям возможность отсрочек платежей для переноса текущих налоговых платежей на будущее, и уже дело руководства предприятия принимать решение о применении подобных механизмов.

    При минимизации налогов ЛВЗ «Глазовский» использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость. При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

    К обычным критериям построения бизнеса  в данном случае необходимо добавить и постоянно учитывать критерий минимизации налогов. Обычная ошибка предпринимателей, которые хотят  экономить на налогах в соответствии с законом, сначала разработать  организационную и финансовую схему бизнеса, а потом в рамках готовой схемы минимизировать налоги. В подобных условиях достигнуть желаемого результата очень сложно. Думать о налогах необходимо с самого начала планирования своей хозяйственной деятельности.

    В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Достигнуть нулевого налогообложения конечно же невозможно. Однако если к нему изначально стремиться и действовать для этой цели, то степень налогообложения будет существенно меньше.

    Способы законного (легального) уменьшения налогов  всегда были и будут. Во-первых, из-за законодательно установленных различных  видов налоговых режимов и  льгот. Нестандартное применение различных  налоговых режимов и льгот  бывает очень полезным с точки  зрения минимизации налогообложения. Во-вторых, по причинам системного характера. В современной очень динамичной и сложной экономике заранее  просчитать все налоговые последствия  самых разнообразных экономических  действий налогоплательщика принципиально  не представляется возможным, а значит, будут существовать такие действия, которые более выгодны налогоплательщику.

    В широком смысле оптимизационное  налоговое планирование имеет социальный, организационный, юридический, экономический, финансовый, бухгалтерский и прочие аспекты. Оно прямо затрагивает  интересы предприятий, физических лиц  и самого государства. Важны именно те аспекты, которые касаются налогоплательщиков - юридических и физических лиц, активных участников оптимизационного налогового планирования. Налоговое планирование является всего лишь составной частью общего экономического планирования налогоплательщика. Оптимизационное налоговое планирование в качестве системного подхода не может быть реализовано без сбора  и целенаправленной переработки  информации с использованием некоторых  основных экономических показателей  конкретного бизнеса. Особенно это  относится к предприятиям, чья  деятельность имеет разносторонний характер. Для таких предприятий очень важно разделить материальные и финансовые потоки, финансовые и налоговые показатели каждого вида деятельности.

    Финансовое  планирование в рамках предприятия  использует несколько методов, в  том числе расчетно-аналитический, балансовый, нормативный и оптимизации. Оптимизационное налоговое планирование представляет собой разработку некоторых  экономических действий, налоговых  схем и их документального оформления, направленную на минимизацию налогов  в рамках законной деятельности предприятия. Математически модель оптимизационного налогового планирования может быть представлена как аналитическая  задача нахождения минимума налоговых  платежей для применяемой финансовой схемы с некоторыми постоянными  и переменными экономическими показателями. Под постоянными экономическими показателями понимаются те, на которые  налогоплательщик не может влиять, которые от него практически не зависят.

    Под переменными понимаются экономические  показатели, каким-либо образом зависящие  от налогоплательщика и на которые  он может влиять.

    Формулу оптимизационного налогового планирования (ОНП) можно представить следующим  образом:  

    ОНП = F (пост. 1 - пост. Н, перем. 1 - перем. М),  

    где F - функция налогообложения, зависящая  от экономических показателей конкретного  предприятия; пост. - постоянные экономические показатели; Н - их число; перем. - переменные экономические показатели; М - их число.

    При этом очень важно определиться с  соотношением постоянных и переменных экономических показателей. Дело в  том, что чем большим количеством  переменных показателей можно свободно пользоваться, тем больше степеней экономической свободы, тем легче  можно решить поставленную задачу налоговой минимизации. Практически все попытки реализации оптимизационного налогового планирования приводят к налоговым схемам с какими-либо ограничениями и изъятиями, и чем меньше будет число ограничений в конкретной схеме, тем она будет проще и эффективнее.

    Вместе  с тем зачастую налоговое планирование решает задачи и в иной плоскости. В рамках инвестиционной деятельности и оформления крупных сделок налоговое  планирование направлено не на уменьшение налогов, а на то, чтобы в результате каких-либо сделок, проведенных не вполне корректно, не возникли излишнее налогообложение  и штрафные санкции. В подобной ситуации налоговый результат заключается  в отсутствии негативных налоговых  последствий.

    ЛВЗ «Глазовский» использует следующий порядок налогового планирования:

    1. Анализ хозяйственной деятельности.

    2. Вычленение основных налоговых  проблем. 

    3. Разработка и планирование налоговых  схем.

    4. Подготовка и реализация налоговых  схем.

    5. Включение результатов в отчетность  и ожидание реакции контрольных  органов. 

    Предприятие играет заметную роль в жизни Республики  не только в рамках  налоговых  поступлений в бюджет.   ОАО  «Сарапульский ЛВЗ»  принимает активное участие в организации общероссийских и национальных праздников,  во всех социально -значимых республиканских мероприятиях.

 

    3.1. Перспективы развития  ОАО «Глазовский ЛВЗ»

    В планах  предприятия  на 2010 год – увеличение объёмов производства и реализации, повышение эффективности производства и производственных

    процессов, обеспечение стабильно высокого качества продукции.

    Основными задачами ОАО «Глазовский ЛВЗ» на 2010 год являются:

1. В области производства:

- Разработка 3 новых видов водок.

- Выпуск продукции Премиум класса:  Русь Матушка Золотая, Тайга Премиум.

    2. В области реализации:

    - Обеспечение  реализации  плановых объёмов по ключевым  торговым маркам.

    - Сохранение и увеличение объёмов реализации на территории Удмуртии.

    - Дальнейшая реализация  проекта развития федерального  и экспортного  рынков.

    - Оптимизацию ассортиментного портфеля, за счет создания и продвижения новых продуктов,  ориентированных на перспективные  сегменты рынка.

    - Управление  ассортиментом с целью обеспечения  уровня  рентабельности продукции.

3. В области финансов:

- Выполнение бюджета доходов и расходов, достижение запланированного финансового результата и уровня рентабельности деятельности.

- Обеспечение финансовой устойчивости.

- Снижение глубины дебиторской задолженности.

4. В области инвестиций:

- Развитие основного производства, вспомогательных и обслуживающих производств, приобретение оборудования, текущий и капитальный ремонт зданий – в рамках бюджета.