Администрирование налогообложения акцизами

Во-вторых, налоговые органы должны повышать качество проводимых документальных проверок, эффективнее заниматься просветительской работой по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Налоговые органы должны не просто выявлять факты ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.

В-третьих, необходимо наладить систему обмена информацией в ЕГАИС и межведомственного контроля, направленного на снижение и пресечение нарушений организациями алкогольной отрасли законодательства в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и законодательства о налогах и сборах.

Такой межведомственный контроль очень важен – это позволяет  выявить расхождения между показателями налоговых деклараций с данными, отраженными в ЕГАИС по объему, производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также сведениями, отраженными в базе данных деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Таким образом, в ходе выявления фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о налогах и сборах, и уклонении от обязанности своевременной уплаты, отделам камеральных проверок, необходимо направлять заключение на включение данного налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

В-четвёртых, необходимо, чтобы Межведомственные комиссии, созданные при Управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, осуществляли активное взаимодействие с сотрудниками правоохранительных и следственных органов по борьбе с уклонением от уплаты налогов и сборов организациями, осуществляющими деятельность в сфере производства и оборота спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции [14].

 

2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации в области акцизного налогообложения, реализованные в 2014 году, предусмотренные на 2015 год и направления на плановый период 2016, 2017 года

 

Во-первых, следует отметить, что в 2014 и 2015 году были сохранены ставки акцизов предусмотренные планом 2012 года, за исключением акцизов на автомобильный бензин 4-го и 5-го класса.

Ставки акцизов на моторное топливо определялись с учётом факторов: прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативными правовыми актами ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов, а также с учетом необходимости формирования доходов дорожных фондов.

На 10 % проиндексированы ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, а также алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 % на 2016 год, относительно к 2015 году.

 На остальные виды  алкогольной продукции, в том  числе пиво, вина, игристые вина (шампанские), индексация осуществлена в размере  прогнозируемого уровня инфляции –  5,4 % к 2015 году.

По табачной продукции ставки акцизов проиндексированы с учетом положений «Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах», а также с учетом необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию с государствами - членами Таможенного союза.

Так, в 2014 году минимальная специфическая ставка акциза на сигареты проиндексирована на 42 % к уровню 2013 года, в 2015 году - на 20 % и в 2016 году – на 28 % к предыдущему году соответственно.

Кроме того, с 1 июля 2014 года введена уплата авансового платежа акциза производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах - членах Таможенного союза, что позволило создать равные экономические условия для производителей алкогольной продукции, использующими в качестве сырья спирт как отечественного производства, так и ввозимый в Российскую Федерацию из государств - членов Таможенного союза.

На 2015 - 2017 годы в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом проводившейся в предыдущие годы индексации акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции предусматривается замедление темпов индексации ставок акцизов на указанные подакцизные товары.

Для того, чтобы предотвратить нелегальный оборот алкогольной продукции, а также в целях создания равных условий для предпринимательской деятельности в государствах - членах Таможенного союза, в 2015 и 2016 году предполагается сохранить ставки акцизов на крепкую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 % на уровне 2014 года. На 2017 год предполагается проиндексировать ставки акцизов на указанную алкогольную продукцию в размере ожидаемой инфляции.

В отношении других видов алкогольной продукции на 2015 год предлагается сохранить ставки акцизов, действующие в 2014 году.

В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговая политика определяется планом мероприятий по реализации Концепции противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах.

Также будет продолжаться работа по достижению договоренностей с государствами - членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию.

Таким образам, в 2017 году предполагается проиндексировать специфические ставки акцизов на табачную продукцию на 10 %.

Кроме того, в период с 2015 по 2017 год предполагается увеличить акцизную нагрузку на дорогие табачные изделия в большей степени, чем на дешевые путём поэтапного увеличения адвалорной составляющей комбинированной ставки акциза на сигареты и папиросы с 9 % к стоимости сигарет, исчисленной в максимальных розничных ценах, до 10 % максимальной розничной цены.

Ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов и необходимости формирования доходов дорожных фондов.

В целях решения проблемы потребления населением в качестве алкоголя спиртосодержащих средств "двойного назначения" в планируемом периоде предлагается внести изменения в НК РФ, предусматривающие отмену освобождения от акцизов спиртосодержащих лекарственных средств, за исключением изготавливаемых аптеками по рецептам врачей, а также лекарственных средств, включенных в утверждаемый Правительством РФ Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов.

Также предполагается разработать проект федерального закона, предусматривающий порядок исчисления акцизов, согласно которому реализация денатурированного этилового спирта, используемого при производстве биотоплива, должна осуществляться без акциза. При этом предполагается решить вопрос о размере ставок акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо, которые произведены с использованием денатурированного этилового спирта.

Во избежание возможного уклонения от уплаты акцизов предлагается уточнить применяемое в целях исчисления акцизов понятие печного бытового топлива [3].

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Недостатки в работе налоговых органов проявляются в управлении и организационной структуре налоговых органов, в отношениях между вышестоящими и нижестоящими налоговыми органами, в отношениях налоговых органов с органами власти соответствующих административно-территориальных образований, в организации использования информационных возможностей других органов государственной власти и информации, находящейся в распоряжении «третьих лиц», а также в практическом применении некоторых действующих режимов, правил и норм, формально закрепленных налоговым законодательством, но используемых либо с отклонениями либо с недостаточной эффективностью.

Совершенствование налогового процесса должно охватывать практически все аспекты налогового администрирования — совершенствование организационной структуры налоговых органов, использование новых технологий налоговой работы, новые подходы к оказанию услуг и предоставлению консультаций налогоплательщикам, информационно-технологическое обеспечение, повышение квалификации кадров, разработка более высоких профессиональных стандартов деятельности сотрудников налоговых органов, укрепление материально-технической базы. 

Изменения в налоговом администрировании невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания и управления информационными технологиями в центральных и региональных налоговых органах. [16].

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Налоговый кодекс РФ (части 1, 2)

2 Григоренко Д. Ю. О представлении информации о порядке налогообложения акцизом пивоваренной отрасли и режиме регулирования ставки акцизов на алкогольную продукцию: письмо ФНС от 14. 11. 2014 // ЭЖ Досье № 48 (9564)

3 Основные направления налоговой политики РФ на 2015 и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный документ]. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=126727;fld=134;from=147172-7;rnd=0.7485273759812117

4 Письмо Федеральной налоговой службы от 26. 11. 2014 г. № ЕД-4-15/24360@ [Электронный ресурс] URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70707570

5 Акцизы [Электронный ресурс]. URL: http://www.bibliotekar.ru/finance-4/69.htm

6 Акцизы 2014 [Электронный ресурс] // Ваш налоговый консультант – 2014. URL: http://fedorovasv.ru/aktsizyi-2014

7 Большухина, И. С. Налоги и налогообложение: учебное пособие – Ульяновск : УлГТУ, 2012. – 136 с.

8 Давыдова И. А. Основания возникновения обязанности плательщика акциза // Налоговый вестник – 2008 № 1

9 Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235с.

10 Официальный сайт Министерства финансов [Электронный ресурс] URL: http://info.minfin.ru/kons_doh.php

11 Официальный сайт ФНС [Электронный ресурс] URL: http://www.nalog.ru/rn54/

12 Официальный сайт федеральной службы статистики [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru

13 Регрессивный налог [Электронный ресурс]. URL: http://studopedia.ru/2_123872_regressivnie.html

14 Собираемость налогов [Электронный журнал] //Лента.ру – 16. 12. 2014. URL: http://lenta.ru/news/2014/12/16/alcofns/

15 Собираемость налогов: статья [Электронный ресурс] // Новости информационных агентств – 2014. URL: http://saldo.ru/infonews.ru.html?msg=140749

16 Чем больше, тем меньше: статья [Электронный ресурс] // Новости и события – 2015. URL: http://oupr.ru/news/chem-bolshe-tem-menshe-minfin-prognoziruet-padenie-sborov-alkogolnyh-akcizov(14)

17 Чернявский А. В. Региональные бюджеты [Электронный ресурс] // Комментарии о государстве и бизнесе – 2014. URL: http://www.hse.ru/data/2014/08/26/1313030542/bd_14-13.pdf

18 Что такое акциз и  чем он отличается от налога: статья [Электронный ресурс] //URL: http://eurowine.com.ua/minisites/akcyzru/?p=436

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Поступление акцизов в консолидированный бюджет по видам подакцизной продукции

продолжение приложения А

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Структура начислений и налоговая база  по этиловому спирту

продолжение приложения Б

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Поступление и начисление акцизов на алкогольную продукцию в %-ах, динамика по годам

 

продолжение приложения В