Технико-экономическая характеристика предприятия и роль бухгалтерского учета в его управлении

     — сумма прибыли от продаж;

     Дебет 99 «Прибыли и убытки»

     Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

     — сумма убытка от продаж.

     Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи»  ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

     По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними  записями на субсчет 90-9 «Прибыль/ убыток от продаж»:

     Дебет 90-1 «Выручка»

     Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

     — закрытие субсчета 90-1 «Выручка»;

     Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

     Кредит 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

     — закрытие субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

     Д-т 90-9 К-т 99 – отражена прибыль от основной деятельности организации;

     Д-т 91-9 К-т 99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности организации;

     Д-т 90, 91 К-т 68 – начислены налоги и  сборы, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты (налог на прибыль, налог  на имущество организации);

     Д-т 99 К-т 84 – отражена сумма чистой прибыли  отчетного года заключительной записью  при проведении реформации баланса;

     Д-т 84 К-т 99 – отражена сумма убытка отчетного  года при реформации баланса.

     Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут  по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и  оказанных услуг, а при необходимости  и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).

     В 2009 году по плану чистая прибыль  Предприятия должна была составить 7592 тыс. руб. Но фактически за прошедший 2009 год предприятие получило убыток в размере 45 637 тыс. руб. Это связано с тем что всю полученную прибыль предприятие инвестировало в развитие компании и её расширение, помимо собственных средств Предприятие прибегнуло к кредитным заимствованиям и получению государственных гарантий.

     По  плану на 2010 год чистая прибыль  предприятия должна составить 7 852 тыс. руб. 

     Тема 9. Учет капитала и резервов 

     Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 572 000 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.

     В формировании уставного капитала приняли  участие:

• Федоров Петр Степанович, ему принадлежит 4,41% номинальной стоимостью 25 235 788 рублей;
• ООО «ЭПЛ Якутск» принадлежит 95,49% номинальной стоимостью 546 764 411 рублей.

     Записи  по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы  организации.

     После государственной регистрации организации  ее уставный капитал в сумме вкладов  учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту  счета 80в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое  поступление вкладов учредителей  проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

     Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями  на следующих субсчетах:

• 80-1 «Объявленный капитал»;
• 80-2 «Подписной капитал»;
• 80-3 «Оплаченный капитал»;
• 80-4 «Изъятый капитал».

     Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его  деление на зарегистрированный, размещенный  и внесенный капитал. Организации  ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в  следующем порядке.

     Таблица 5

     Типовые проводки по счету 80 «Уставный капитал»

      

     Резервный капитал «Даймонд» составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

     Средства  резервного капитала организации других организационно – правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных  учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

• на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;
• на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;
• на увеличение размера уставного капитала.

     Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем  порядке:

     Д-т 84 «Нераспределенная прибыль»

     К-т 82 «Резервный капитал»

     – образован резервный капитал  за счет прибыли в соответствии с  решением общего собрания учредителей;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 84 «Нераспределенная прибыль»

     – использование резервного капитала на покрытие убытков;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

     – использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций  акционерного общества;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 84 «Нераспределенная прибыль»

     – направлен резервный капитал  на образование спецфондов;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 75 «Расчеты с учредителями»

     – направлен резервный капитал  на увеличение уставного капитала;

     Также в организации образован добавочный капитал, его размер по состоянию  на конец 2009 года равен 947 000 рублей.

     Учет  добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал» который  предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

     Добавочный  капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

• при переоценке основных фондов в сторону увеличения;
• при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

     При этом делаются следующие проводки:

     По  кредиту счета 83 отражаются: прирост  стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, - в  корреспонденции со счетами учета  активов, по которым определился  прирост стоимости.

     Дебетовые записи по нему могут иметь место  лишь в случаях погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его  переоценки, - в корреспонденции  со счетами учета активов, по которым  определилось снижение стоимости: направление  средств на увеличение уставного  капитала, распределение сумм между  учредителями организации.

     Порядок использования добавочного капитала определяют собственники — учредители  организации. При рассмотрении результатов  прошедшего года участниками может  быть принято решение о распределении  средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

     Таблица 6

     Типовые бухгалтерские проводки по счету 83 «Добавочный капитал»

      

     Таким образом Предприятие ООО  «Даймонд» полностью обеспечено собственными средствами и прибегает к получению заемных средств только для увеличения скорости оборачиваемости товарооборота компании. 

     Тема 10. Бухгалтерская и налоговая  отчетность 

     Бухгалтерская отчетность организации «Даймонд» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

     В состав промежуточной (квартальной) бухгалтерской  отчетности Организации включаются:

• бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 11);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 12).

     При составлении годовой отчетности в состав отчетности также включаются:

• отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

     Баланс  — основной документ, отражающий финансово-экономические  характеристики ООО  «Даймонд». Имеет два основных раздела — актив, пассив. В активе отражаются средства ООО «Даймонд» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

     Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

     Отчетность  выполняет две основные функции³:

• информационную, в соответствии которой характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности предприятия;
• контрольную, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, то есть она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла.

       При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие  как: