Принятие управленческих решений в практическом менеджменте

Вывод: Расчет показал, что при использовании данного метода с учетом снижения цены реализации изделия на 3,4 тыс.руб. и при увеличении объема продаж на 21,6 % прибыль предприятия уменьшится на 10473,6 тыс.руб.

 

2.Расчет прибыли при  использовании метода определения усеченной (неполной) себестоимости приведен в табл. 2.2.4.

 

Таблица 2.2.4 –Расчет прибыли при использовании метода калькулирования усеченной (неполной) себестоимости

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя при  объеме продаж изделия, шт.		Изменение показателя,(+.-)
		12000	14592
1. Отпуская цена изделия, тыс.руб.	Цл	58	54,6	-3,4
2. Переменные затраты в себестоимости изделия тыс. руб.	СперД	18,02	18,02	0
3. Норма маржинальной  прибыли с переменной себестоимости изделия тыс., руб.	МДд	39,98	36,58	-3,4
4. Годовой маржинальный доход от продажи изделия тыс. руб.	МДд	479 760	533 775	54015
5. Постоянные затраты предприятия за год, тыс.руб.	Спост	240 500	240 500	0
6. Прибыль предприятия от реализации изделия тыс., руб. (стр.4 - стр.5)	Пд	239 260	293 275	54015

 

Вывод

Расчет показал, что при  использовании данного метода с  учетом снижения цены реализации изделия на 3,4 тыс. руб. и увеличения объема продаж на 21,6 % прибыль предприятия увеличится на 54015 тыс. руб. Увеличение прибыли предприятия на 54015 тыс.руб. получено за счет экономии на постоянных затратах предприятия, приходящихся на единицу изделия при увеличении объема производства.

 

2. Проведем анализ чувствительности

 

 

 

Таблица 2.2.5 –Анализ влияния переменных затрат на эффект производственного  левериджа

Показатели	Фактичес- кое значение	При снижении переменных затрат  на 10%
		Условное  значение	Изменение от фактического
			(+\-)	%
1.Объем продаж, тыс.руб	696000	696000	0	100
2.Переменные затраты,  тыс. руб	216240	194616	-21624	90
3.Маржинальный доход,  тыс.руб. (п. 1 - п. 2)	479760	501384	21624	104,5
4.Постоянные затраты,  тыс.руб.	240 500	240 500	0	100
5.Опеационная прибыль,  тыс.руб. (п.3 - п.4)	239 260	260 884	21624	109,0
6.Объем продаж, шт.	12 000	12 000	0	100
7.Цена за единицу, тыс.руб.	58	58	0	100
8.Точка безубыточности, шт.(п.4 * п.6 / (п.1 - п.2))	6016	5756	-259,44	95,7
9. Пороговый объем продаж, тыс.руб. (п.7*п.8)	348899	333852	-15047,6	95,7
10.Маржинальный доход  в расчете на единицу товара, тыс.руб. (п.3/п.6)	39,98	41,782	1,802	104,5
11. Маржинальный запас  прочности ((п.6 - п.8)/ п.6)*100%	49,9	52,0	2,16	104,3
12. Эффект производственного левериджа (п.3/п.5)	2,01	1,92	-0,08	95,8

 

Вывод: Снижение переменных затрат на 10 %  приведет к увеличению маржинального дохода до 501384 тыс.руб.  и прибыли на 21624 тыс.руб.  В результате этого точка безубыточности (порог рентабельности) в натуральном выражении составит 6756 шт. Как следствие, маржинальный запас прочности организации составит 52%. В этих условиях эффект производственного левериджа в организации снизится до 1,92 единиц, что составит 95,8% к фактическому уровню.

 

 

 

 

Таблица 2.2.6 – Анализ влияния постоянных затрат на эффект производственного  левериджа

Показатели	Фактичес- кое значение	При снижении постоянных затрат на 10%
		Условное  значение	Изменение от фактического
			(+\-)	%
1.Объем продаж, тыс.руб.	696000	696000	0	100
2.Переменные затраты,  тыс.руб.	216240	216240	0	100
3.Маржинальный доход,  тыс.руб. (п. 1 - п. 2)	479760	479760	0	100
4.Постоянные затраты,  тыс.руб.	240 500	216 450	-24050	90
5.Прибыль, тыс.руб. (п.3 - п.4)	239 260	263 310	24050	110,1
6.Объем продаж, шт.	12 000	12 000	0	100
7.Цена за единицу, тыс.руб.	58	58	0	100
8.Точка безубыточности, шт.(п.4 * п.6 / (п.1 - п.2))	6016	5414	-601,55	90,0
9. Пороговый объем продаж, тыс.руб. (п.7*п.8)	348899	314010	-34889,9	90,0
10.Маржинальный доход  в расчете на единицу товара, тыс.руб. (п.3/п.6)	39,98	39,98	0	100,0
11. Маржинальный запас  прочности ((п.6 - п.8)/ п.6)*100%	49,9	54,9	5,01	110,1
12. Эффект производственного левериджа (п.3/п.5)	2,01	1,82	-0,18	90,9

 

Вывод: при снижении постоянных затрат на 10 %  прибыль организации увеличится до 263310 тыс.руб.  В этих условиях точка безубыточности в денежном выражении составит 314010 тыс.руб., а в натуральном выражении – 5414 шт. При этом маржинальный запас прочности организации будет соответствовать 54,9%. Как следствие, в результате снижения постоянных затрат на 10 % эффект производственного левериджа составит 1,82 единиц и по сравнению с первоначальным уровнем снизится на 5,01 единиц и составит 90,9% к фактическому уровню.

 

 

2.3 Формирование  продуктовой стратегии предприятия  на основе матрицы  БКГ

 

Постановка задачи

На предприятии выделены  9-ть потенциальных стратегических зон хозяйствования (СЗХ) или видов  продукции (видов бизнеса). Предприятие  специализируется на производстве изделий  из ДСП. Обосновать выбор стратегии  для каждой СЗХ на основе анализа  матрицы БКГ.

 

Исходные данные

1)При формировании набора  исходных данных  все абсолютные  значения увеличить на %, равный цифрам соответствующим списку группы.

 

2) Базовую величину постоянных  накладных расходов  предприятия  в течение планового 2012 года принять  млрд. ден.ед./год.

3) Основные виды продукции   и потребители, а также объемы  реализации в ден.ед.  представлены  в таблице  2.3.1.  Экономические показатели  по СЗХ сведены в таблицу 2.3.2.

 

Таблица  2.3.1 –  Исходные данные для позиционирования  в  матрице БКГ

 

№ СЗХ	Виды продукции (СЗХ)	***Объем реализации  млн. ДЕ		Доля рынка в % к текущему году
		2011год	2012 год	фирмы	главного конкурента
	Окна для жилых домов	1887	2453	11	9
	Окна для ограждения лоджий	1000	700	16	16
	Окна для дач, коттеджей (с коробкой)	286	457	15	10
	Двери филенчатые внутр.	602	662	33	21
	Двери высококач. наружные	92	133	5	7
	Двери ДСП без покрытия	2652	2550	34	17
	Покрытие для ДСП	61,2	137	1	7
	Мебель для дач	255	355	40	18
	Мебель для кухонь	918	408	2	4
	Итого:	7752	7854

 

 

 

Таблица  2.3.2 –   Экономическая  характеристика СЗХ на 2011год 

СЗХ   Показатели	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Норма маржинального дохода по СЗХ (Нмд)	0,5	0,4	0,3	0,4	0,7	0,2	0,7	0,4	0,3

 

Задание

1.Рассчитать параметры матрицы  БКГ и экономические параметры  по СЗХ в табл.2:

1.1. Рассчитать темпы роста рынка  (РР).

2. .Рассчитать относительную долю, занимаемую предприятием на рынке (ОДР),по каждому виду продукции. 
2. Рассчитать долю ( в %)  каждого вида продукта в общем объеме реализации предприятия по 2011 году.
3. Рассчитать  маржинальный доход по каждому продукту, зная норму маржинального дохода.

1.5.Рассчитать порог безубыточности (критический объем продаж) в ДЕ по каждой СЗХ;

1.6.Рассчитать запас финансовой  прочности  предприятия  по  каждой СЗХ, и эффект производственного  левериджа.

2. Построить матрицу БКГ с нанесением СЗХ.

На матрице изобразить : 1)намеченные объемы реализации по каждой СЗХ показываются в виде окружностей. Диаметр круга для изображения продукта выбирается пропорционально доле объема продукции в общем объеме реализации, 

2)  покрытие затрат – показывается  сегментом в окружностях пропорциональным  величине доли  покрытия затрат.

3. Обосновать выбор перспективных СЗХ.
4. Рекомендации  по отдельным СЗХ могут включать:

• изменение объемов реализации: цены или количества;

• снижение  уровня постоянных затрат;
• снижение уровня переменных затрат и т.д.;

На основе анализа матрицы БКГ  сформировать продуктовую стратегию  предприятия по отдельным СЗХ, которая может содержать следующие стратегические решения:

–  убрать из продуктового портфеля продукт;

-  увеличить объем реализации, изменяя структуру продуктового  портфеля;

   -изменить относительную  долю на рынке;

   -увеличить инвестирование;

    -ввести жесткий контроль за инвестициями и перераспределить денежные средства между продуктами и т.д.

5. Построить матрицу БКГ на планируемый период с учетом разработанных стратегий развития и источников инвестирования для их развития.
6. Оценить степень гибкости имеющегося портфолио СЗХ.
7. На основе предлагаемых рекомендаций  и полученных  значениях эффекта производственного левериджа провести анализ:  изменения прибыли в зависимости от изменения выручки организации, изменения величины переменных и постоянных затрат. Для анализа воспользоваться методическими рекомендациями по анализу безубыточности.
8. В заключении сделать обобщающий вывод по результатам анализа.

Решение

 

Таблица  2.3.3 – Расчетные  данные  для построения матрицы  БКГ:

 

№ продукции   показатель	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Темпы роста рынка  (РР) тек./прош. году по об. реализ.	1,3	0,7	1,6	1,1	1,4	1,0	2,2	1,4	0,4
2.Относительная доля рынка  (ОДР) Доля фирмы / доля гл. конку-рента	1,2	1,0	1,5	1,6	0,7	2,0	0,1	2,2	0,5	min = =0,1 max = =2,2
3.Доля продук-ции в общем объеме реализации фирмы, %	31,2	8,9	5,8	8,4	1,7	32,5	1,7	4,5	5,2
Выражает собой масштаб (величину пятна в матрице)
4.Норма маржинального дохода  по СЗХ (Нмд)	0,5	0,4	0,3	0,4	0,7	0,2	0,7	0,4	0,3
5.Выручка(ВРi), млн. ДЕ	2453	700	457	662	133	2550	137	355	408
6.Покрытие затрат (маржинальный  доход, МД), млн. ДЕ (МДi=ВРi* Нмдi)	1263,3	288,3	141,2	272,7	95,6	525,3	98,5	146,2	138,7
7.Критический объем продаж (точка  безубыточности) (млн.ДЕ)	170	213	283	213	121	425	121	213	258
8.Прибыль  операционная               млн. ДЕ	1175,8	200,7	53,7	185,2	8,1	437,8	11,0	58,7	51,1
9.Коэффициент запаса финансовой  прочности по каждому из продуктов  (млн.ДЕ)	0,93	0,70	0,38	0,68	0,08	0,83	0,11	0,40	0,37
Эффект производственного левериджа	1,07	1,44	2,63	1,47	11,87	1,20	8,96	2,49	2,71