Персонал и финансовые хищения в условиях кризиса

Наиболее простые, но с точки зрения "доступности" эффективные схемы связаны с  заключением договоров на разного  рода консультационные услуги с обналичивающими  фирмами. Однако в настоящее время  это наиболее "прозрачная" схема, поскольку фискальные органы достаточно оперативно выявляют эти фирмы. 

Ирина Сюремова: 

- Финансовые хищения  имеют место там, где отсутствует  контроль движения денежных средств  и работы менеджеров со стороны  собственников, нет четкого понятия  о наличии дебиторской и кредиторской  задолженностей организации. На  фоне полной бесконтрольности  возникают такие виды хищения,  как "гонорары" менеджеру от  поставщиков либо покупателей  услуг (товаров) за заключение  того либо иного договора, создание  подставных фирм, через которые  проводятся денежные средства  организации с оседанием процентов  на личных счетах недобросовестных  менеджеров, бесконтрольный доступ  финансового менеджера к работе  по перечислению денежных средств  со счета организации на счета  контрагентов организации, в том  числе и не являющихся реальными  поставщиками товаров (работ,  услуг). 

Валентин Колесников: 

- Основными способами  здесь являются: выпуск неучтенной  продукции, занижение (завышение)  объемов выпущенной продукции,  использование неучтенного транспорта, механизмов и даже целых производств. 

В банковской и финансовой сферах все чаще встречаются случаи оформления кредита на несуществующие компании, подставных физических лиц, предоставление обеспечения кредита  по поддельным документам, умышленные финансовые операции и хищения продукции  и товара путем изменения работы программного обеспечения, предъявление к оплате фальшивых ценных бумаг, кредитных и депозитных пластиковых  карт, проездных билетов. 

- В каких отраслях  и видах бизнеса эта болезнь  наиболее чувствительна? 

Сергей Чиков: 

- Конечно, можно  выделить ряд отраслей, где злоупотреблений,  хищений более всего. И поверьте  мне, глаза я никому не открою - это строительство, причем любое,  будь то АЭС, дороги, больницы  или деревянная времянка на  стройке, это торговля, причем  всем, будь то продукты питания  в рознице или оптовая поставка  цемента, это транспортная отрасль. 

Александр Сотов: 

- Я бы сказал, что  это зависит от экономической  ситуации. В период экономического  подъема отмечался высокий рост  преступлений в реальном секторе  предприятий. Не могу сказать,  что в банках не мошенничали,  но все-таки это было не так,  как сейчас, когда наблюдается  резкий рост числа мошенничеств  именно в финансовых институтах. Заводы-то стоят, что там украсть.  Во время экономического роста  высокую привлекательность имели  те активы, которыми обладали  заводы. Железо, например, чего-то стоило, а сейчас железо ничего не  стоит. Ну и зачем его воровать? А в банках как раз появились  ликвидные активы: валюта, ценные  бумаги, которые являются привлекательными  для мошенников. Думаю, агентства  страхования вкладов со мной  согласятся, потому что сейчас  у них очень серьезно вырос  объем работы. Им приходится иметь  дело с банками, которые являются  членами систем страхования вкладов.  Раньше это был нонсенс, сейчас  уже достаточно банков, которые  были лидерами национальных рейтингов. 

Александр Лизунов: 

- В тех отраслях, которые производят нематериальные  услуги, там, где продукцию нельзя  посчитать, как товар на складе. Это, безусловно, касается сферы  интеллектуальных услуг - маркетинговые,  консалтинговые, информационные услуги. 

Другими словами, деятельность, которая не имеет материального  характера, не поддается непосредственному  исчислению, является основной и реальной предпосылкой для построения схем хищения  финансов. 

Фарид Велиев: 

- В России - во  всех отраслях. Тем более во  время кризиса, когда контроль  над распределением денежных  потоков ужесточается. Везде вывод  денег осуществляется по-разному.  В строительстве вместо одной  марки бетона используется другая - более дешевая. Чтобы проанализировать  это хищение, нужно прибегать  к методу неразрушающего контроля, обращаться в инжиниринговую  компанию, когда можно было бы  избежать хищения изначально. Если  мы говорим о закупках, то там  распространен другой метод. Есть  компания-покупатель, компания-поставщик  и третья фирма - смежник, принадлежащая  обычно одному из топ-менеджеров  компании-покупателя. Последняя покупает  товар у поставщика, увеличивает  отпускную цену, оставляет разницу  себе и исчезает. Таких схем  с подставными компаниями очень  много, и в разных отраслях  они работают по-разному. 

В каждой отрасли  есть типовые договоры и, соответственно, типовые отношения. Когда есть отклонение от нормы - юридическое или финансовое, - то надо уделить этому внимание. Если в отрасли принято оплачивать сделки по схеме 50% до и 50% после, то очень  странно, когда сделка оплачивается 100%-ной предоплатой. 

На примере DUE DILIGENCE вышеописанного предприятия N, в ходе экспертизы договоров с поставщиками нефтепродуктов было выявлено, что  договоры, заключенные со 100%-ной  предоплатой - это договоры с фирмами-однодневками. Закупки осуществлялись по стоимости  выше среднерыночной, несмотря на то что  предприятие могло приобрести товар  у производителя нефтепродуктов по рыночной стоимости. 

Потеря части прибыли, в данном случае, это лишь часть  проблемы, т.к. взаимодействие с фирмами-однодневками вызывает особое внимание фискальных органов и может привести к  налоговым последствиям, доначислению налогов, штрафов и пеней. 

Елена Салмина: 

- Достаточно привлекательной  сферой мошеннических действий  являются закупки. Например, достаточно  часто встречаются фальсифицированные  тендеры, заключение контрактов  с аффилированными компаниями, создание  личной фирмы или фирм на  имя друзей или родственников,  которые производят поставки  сырья, материалов, оборудования  или услуг, закупки оборудования или услуг для личного пользования за счет организации. Если говорить о продажах, то тут, конечно, трудно придумать достаточно действенную схему, однако в том случае, когда компания является монополистом в своей области, наличие многоступенчатых посреднических договоров может свидетельствовать о недобросовестных действиях исполнителей. 

Ирина Сюремова: 

- Данные факты  могут быть в любых отраслях  и сферах бизнеса. Но там,  где есть четкий финансовый  контроль, где руководство компании  не экономит на заработной  плате ключевых топ-менеджеров, где  налажена работа службы внутреннего  контроля (аудита), эти факты можно  свести к минимуму. Работая много  лет в сфере аудита и проводя  аудиторские проверки различных  сфер деятельности, могу сказать,  что наибольшее количество злоупотреблений  и хищений происходит в торговле, общественном питании, сфере услуг. 

Валентин Колесников: 

- Чаще всего хищения  совершаются в тех отраслях  и видах бизнеса, где есть  легкий, короткий и доступный  способ получить доступ к ценностям,  деньгам, имуществу. 

Более всего подвержены таким опасностям торговля, транспорт, строительство, предприятия общественного  питания, банки, предприятия сельского  хозяйства и переработки сельхозпродукции, производство товаров для населения, предприятия ЖКХ, энергетические компании, лесопромышленные и деревообрабатывающие компании, добывающие компании (рыболовство, угольные, нефтяные и т.д.). 

- Как дешевле,  но надежнее контролировать финансовые  потоки? 

Сергей Чиков: 

- По этому вопросу  написано множество книг, статей, разработаны целые научные системы  контроля, внедряются новые специфичные  виды учета, создаются целые  отделы и департаменты контроля, внутренней безопасности, внутреннего  аудита. 

Сказать, что все  эти принимаемые меры неэффективны, нельзя, но и полностью проблемы они не решают. Поэтому давать дополнительно  какие-то рекомендации ко всему сказанному в этих трудах, наверное, некорректно. 

Александр Сотов: 

- На самом деле  можно дешево и эффективно  контролировать финансовые потоки  только при отсутствии достаточно  сложной деятельности. Когда есть  две-три хозяйственные операции: сырье купил, отпустил в производство, получил товар, продал. Тут, в  общем-то, реально контролировать, и  то не факт. 

Александр Лизунов: 

- На мой взгляд, основа качественного контроля  деятельности сотрудников и финансовых  потоков компании - это правильно  выстроенная управленческая структура.  Если компания крупная, то она  должна иметь очень жесткую  и прозрачную иерархическую структуру.  Все финансовые платежи - и  входящие, и исходящие - должны  быть завязаны на головную  компанию и отслеживаться ею. Деньги должны проходить через  одну "воронку". 

Если у компании несколько видов деятельности, то каждый должен быть зарегистрирован  на отдельное юридическое лицо. При  этом все договоры все равно должны проходить через головную компанию. 

Фарид Велиев: 

- Компания должна  быть прозрачной. Чем прозрачнее  компания, тем меньше возможностей  вывести деньги. Это самое дешевое.  В противном случае, чтобы контролировать  финансовые потоки, нужно вводить  систему контроллинга или систему  бюджетирования. Это потребует расхода  средств, создания новых рабочих  мест. Но нужно понимать, что эти  средства окупятся, ведь то, что  могло быть выведено, останется  в компании. Собственник должен  понимать, сколько могут вывести  даже близкие к нему менеджеры. 

Елена Салмина: 

- По моему мнению, полностью искоренить факт возможности  мошенничества не удастся, это,  к сожалению, часть нашей жизни.  Но вот минимизировать риски  мошенничества, сократить потери  до несущественных для компании  сумм вполне реально. 

Что касается способов выявления мошенничества, их можно  разделить на две категории: первая - при помощи механизмов тестирования системы внутреннего контроля на предприятии и систем управления рисками и вторая - "случайно". 

Процедурами, выявляющими  факты мошенничества, являются: 

- проведение сравнения  с последними ценовыми предложениями  на аналогичные предложения на  рынке; 

- контроль над  условиями заключаемых контрактов  и порядком выставления счетов; 

- анализ данных  о том, каким образом продавец  и покупатель "нашли друг друга"; 

- изучение "истории"  продавца (покупателя) с целью выявления  факторов зависимости; 

- контроль бюджета  и другой финансовой информации; 

- независимые оценки  работы предприятия. 

Ирина Сюремова: 

- Следует создать  такую систему материального  поощрения менеджеров, чтобы для  них было выгоднее честно работать  на данном предприятии, чем  заниматься отмыванием денег  лично для себя; создать систему  финансового контроля над деятельностью  менеджеров, позволяющую отслеживать  весь процесс работы менеджера  с контрагентами предприятия;  а также эффективно создание  автоматизированной системы процесса  сбыта и закупок, как, например, система CRM. 

Валентин Колесников: 

- Необходимо иметь  четко организованную дублированную  систему движения финансовых  потоков и систему документооборота, позволяющего отслеживать эти  потоки, с возможностью выборочной  внезапной несанкционированной  проверки на базе IT-решений. Иметь  в каждой компании четкое соответствие  проводимых бизнес-процессов и  операций с их финансовой документальной  фиксацией и контролем. 

Постоянно проводить  мониторинг бизнес-процессов на предмет  оценки рисков по условиям, объектам, способам, возможности совершения хищений.