Персонал и финансовые хищения в условиях кризиса

Валентин Колесников, руководитель юридической практики правового департамента ООО НЕКСИА ПАЧОЛИ (группа компаний НЕКСИА ПАЧОЛИ), к. ю. н.: 

- Я бы вначале  сказал о причинах хищений.  Почему это происходит и какие  условия создают возможность  совершения хищений? 

Во-первых, за последние 15 - 20 лет государственная политика защиты права собственности сводилась  к тому, что эта защита является проблемой и обязанностью самого собственника. При этом необходимой  поддержки со стороны государства  в правовой пропаганде борьбы с хищениями  не только частной собственности, но и государственной собственности, практически не было. Можно, конечно, привести примеры некоторых громких  дел, но это единичные, "штучные" дела, а вот хищения в более  мелких размерах происходят чаще. Во-вторых, отсутствует государственная целенаправленная системная профилактическая работа. В-третьих, отсутствует комплексная  работа судебной системы с выработкой четкой судебной практики, такой, какая  была 15 - 20 лет назад. Это были разъяснения  высшей судебной инстанции по всем категориям уголовных и гражданских  дел, которые считались обязательными  к применению на всей территории страны всеми органами правоприменительной  практики - милицией, прокуратурой, судами, арбитражами. 

К сожалению, судебная практика сегодняшнего дня не обладает единообразием, она все больше и  больше становится "конъюнктурной" в угоду местным условиям и  традициям, интересам адвокатов, следователей и других заинтересованных лиц и, следовательно, не имеет необходимой  справедливости, объективности, что  требует закон. Это приводит к  появлению прецедентов, к "местечковой" судебной практике и даже "самореализации правового сознания судьи в существующем правовом поле". 

В-четвертых, в период кризиса всегда происходит обострение социальных и психологических мотивов  к совершению подобных преступлений, поскольку проповедуемый в последние  годы органами СМИ правовой нигилизм служит основанием к социальному, психологическому и моральному оправданию подобных действий. Если проблема "несунов" в СССР считалась злом и постоянно критиковалась  во всех органах СМИ, то сейчас это  уже некий "драйв", "экстрим". Общество уже не старается осуждать, наоборот, старается найти любой  незначительный повод для оправдания. Украл сотрудник с работы компьютер, ну и что, хозяин компании из-за этого  разорится?! Сотрудники магазина едят и несут продукты со своего места работы без оплаты, что, хозяин магазина разорится?! Нет, он свои потери от хищений включит в стоимость товара и поднимет его цену. В-пятых, это культивирование в семье и обществе гипертрофированного эгоизма. 

Финансовые хищения  можно разделить на три группы. 

Хищения, совершаемые  собственниками, - это и уклонение  от уплаты налогов, суммы которых  затем обналичиваются, рейдерские захваты  объектов собственности, хищения с  помощью поддельных документов через  банковскую и иные системы расчетов и платежей, выпуск акций и иных ценных бумаг, не обеспеченных финансами, проведение "лжелотерей", организация  финансовых пирамид, преднамеренное банкротство  и вывод капитала, мошенничество  с недвижимостью, землей, иной собственностью и многие другие способы. 

Необходимо отметить, что большую "помощь" в осуществлении  таких преступлений оказывают, не безвозмездно, государственные чиновники, которые  отвечают за фиксирование и регистрацию  всех движений и сделок с собственностью, выполняют иные контрольные функции. 
 

Хищения, совершаемые  топ-менеджерами, основаны на использовании  более изощренных способов и методов, поскольку в зоне именно их ответственности  находятся финансовые потоки, обязанность  сохранения и оптимального использования  активов собственника. 

Примеры разные - завышение (занижение) объемов продаж, скрытые  хищения материалов, оборудования, комплектующих, завышение цен на товар без их достоверного отражения  в финансовой отчетности, осуществление  неучтенных финансовых операций и сделок с активами, выпуск неучтенной продукции, разукомплектование и продажа целого предмета по частям, незаконные схемы  с таможенными и налоговыми платежами, другие способы. 

На этот счет очень  показательно стало наше законодательство. В настоящее время материальную ответственность несут только сотрудники низшего звена в компании (уборщицы, продавцы, курьеры, менеджеры и т.д.). А вот руководители - директора  и их заместители, финансовые директора, главные бухгалтера, начальники управлений и отделов - материальную ответственность  несут только при установлении причиненного прямого ущерба, а сделать это  практически невозможно без проведения расследования и уголовного дела. 

И хищения, совершаемые  сотрудниками, третьими лицами. Здесь  можно приводить примеры от минимальных  размеров хищения до масштабных. Кто  с работы не приносил домой бумагу для компьютера, ручки, фломастеры, маркеры, файловые папки и иную канцелярскую мелочь? Но это мелочь только для нас, а для собственника это уже образует за год значительные суммы, потери которых он также компенсирует увеличением стоимости своего товара, услуг. 

В последнее время  стало "модным" у сотрудников  в связи с кризисом и невыплатой зарплаты, расчетов при сокращении и увольнении похищать и вывозить все, что можно, - компьютеры, офисную  мебель, товар, продукцию, производственную технику. Известен случай, когда предложили 40 т строительной арматуры "по сходной  цене". Гораздо более распространенные случаи, когда сотрудники, по роду своей  работы имеющие доступ к денежным средствам, имуществу, оборудованию, техническим  средствам, их не сдают и присваивают. 

Очень часто сотрудники вступают в сговор с третьими лицами и являются организаторами или участниками  хищений. Последние дела о нападениях на отделения банков и инкассаторов являются таким подтверждением. 

- Расскажите о  более "тонких" методах финансовых  хищений, с которыми Вам приходилось  сталкиваться? 

Сергей Чиков: 

- К более тонким  методам хищений в компаниях,  а точнее, их надо назвать более  изощренными, следует отнести  "кикбэк" (банальные откаты) менеджеров  по продажам своим клиентам, которые  до клиентов фактически не  доходят. Проверить, проследить  и оценить размер таких хищений  практически невозможно. 

Кроме того, к таким  изысканным способам хищений можно  также отнести, например, хищения  менеджерами по продажам в крупных  компаниях, осуществляющих заказы и  бронирование билетов, при помощи сложных  схем, денежных средств, которые якобы  возвращаются клиентам при их отказах  от поездок, а фактически попадают на лицевые счета или карточки этих самых менеджеров. 

О таких специфичных  хищениях можно говорить часами, но они существуют во многих компаниях, при этом известно о них становится чаще всего случайно, а не при  проведении очередной акции под  лозунгом "Схватим за руку..." или "Очистим наши ряды от...". Специфичные  способы хищений могут порой  установить люди посторонние - аудиторы, консультанты, контролеры, поскольку  они, во-первых, люди независимые, а  во-вторых, у них "глаз не замылен". 

Александр Сотов: 

- Хищения третьего  уровня, какими бы они грубыми  ни были, весьма и весьма сложно  раскрываемы, поскольку очень  большие проблемы с доказательственной  базой. Если при раскрытии преступлений  первого или второго уровня  я могу опираться на документы  самого предприятия, то на третьем  уровне это может не сработать.  Документы фальсифицируются за  подписями в том числе и  высших лиц. 

На высшем уровне могут совершаться такие преступления, как выписка на само предприятие  фиктивных векселей. Директор завода видит, что, наверное, предприятие уже  не спасти и надо бы постараться  кусочек от него урвать. Поэтому  он выписывает вексель, подписывает  его задним числом, чтобы процентов  побольше набежало, и через третью фирму этот вексель предъявляется  к погашению. 

Или, например, такой  способ. На одном из предприятий, которое  занималось производством потребительских  товаров, начальник отдела контроля и качества качественную продукцию  в массовом порядке браковал. После  этого она фиктивно по документам отправлялась на переработку, а фактически вывозилась с завода с помощью  руководителя службы безопасности, который  отвечал за охрану периметра, и сбывалась  на рынке. Бороться с этим было сложно, поскольку документы о браковке и об уничтожении были в наличии. И, разумеется, нечего было и думать, чтобы засечь какое-то движение транспорта. Поскольку все эти машины с "неучтенкой" приходили и уходили в полном соответствии с режимом. Никаких  левых рейсов по документам не проходило. 

Александр Лизунов: 

- Вероятно, существуют  какие-то "тонкие" и наиболее  изощренные методы финансовых  хищений, но я столкнулся со  стандартной схемой во всех  трех случаях, о которых говорю. 

Компании, в которых  осуществлялись скрытые махинации, специализировались на различных видах  бизнеса: торговля электротехническим оборудованием, распространение и  поддержка программного обеспечения, услуги мониторинга и аналитики  СМИ. 

В определенный момент производилась регистрация одного или нескольких юридических лиц  с названием, созвучным официальному названию головной компании, с просьбой присылать регулярные или разовые  платежи по новым реквизитам, на новый счет. В индивидуальном порядке  перезаключался договор или составлялось неотъемлемое приложение к нему. Поскольку  клиент доверяет менеджеру, от которого поступает информация такого рода, он, как правило, выполняет указания, ни о чем не подозревая. Деньги начинают поступать в новую казну, а в это время менеджер покидает компанию. Таков самый распространенный способ финансовых хищений. 

Фарид Велиев: 

- Есть крупные  сделки, которые можно осуществлять  только с разрешения собрания  акционеров. В таких случаях, чтобы  не проводить сделку через  собрание акционеров, занижают ее  стоимость. Например, порог сделки, которая должна пройти через  собрание акционеров, составляет 50 тыс. Соответственно, менеджеры снижают  сумму сделки до 49 тыс., не показывая  ее акционерам. И проводят ее  через несколько траншей. Конечно,  в данном случае придется договариваться  с другой стороной, но если  есть интерес, договориться всегда  можно. 

Есть и другая весьма распространенная схема с  участием фирм-однодневок. Например, компании необходима некая юридическая поддержка, непонятно зачем, но такая статья в бюджете компании есть. Появляется фирма N, появившаяся вчера в каком-нибудь российском офшоре, и на нее оформляется  контракт на "необходимую" юридическую  поддержку. Через некоторое время (обычно две-три недели) эта компания ликвидируется, причем не в Москве, а в том же офшоре. Возникает  дебиторская задолженность, которую  нельзя снять ни услугой, ни материальными  ценностями. А вернуть деньги уже  тоже нельзя. 

Таких методов очень  много, поэтому и существуют такие  услуги, предоставляемые консалтинговыми  компаниями, как DUE DILIGENCE и т.д., которые  изучают и саму компанию, и отрасль, в которой она работает со своими специфичными схемами вывода денег. 

DUE DILIGENCE позволяет  увидеть бизнес с разных ракурсов, и заказчик видит картину бизнеса  целиком в нескольких срезах, так что может выделить факты  сокрытия информации, которая довольно  часто бывает связана с хищениями. 

Хотелось бы привести пример из нашей практики: по заказу нашего клиента основного акционера "убыточного" предприятия N, занимающегося  розничной и оптовой продажей нефтепродуктов, был проведен комплексный  анализ деятельности за три года. 

В летний период рост выручки предприятия не наблюдался либо оно вообще оказывалось убыточным, тогда как в срезе коммерческого  исследования отрасли была выявлена тенденция, говорящая о росте  выручки в это время. Это искажение  выявило факт хищения на предприятии. 

Елена Салмина: 

- Очень часто применяются  схемы с использованием косметических  ремонтов или неразрешенных строительных  работ. Для выявления факта  наличия вышеуказанных схем необходимо  проводить выборочный анализ  на предмет завышения реальных  объемов работ, выезжать на  объект. При этом завышение реальных  объемов работ можно выявить  случайно. Например, при наличии  в бухгалтерской отчетности информации  о больших финансовых вложениях  на замену полов в арендуемом  здании в разговоре с техническим  сотрудником другого отдела выяснить, что со дня заезда в здание  ремонт не проводился. 

Достаточно часто  выявляются фиктивные и несогласованные  планы строительства и реконструкции  без наличия всех согласований (в  том числе перевода в нежилой  фонд), незаконные переделки объекта (при отсутствии всех разрешений на уже проведенные переделки). Конечно, вышеуказанные факты однозначно не свидетельствуют о наличии  мошенничества, однако в ряде случаев  являются основой для будущих  хищений.