Персонал и финансовые хищения в условиях кризиса

Персонал и финансовые хищения в условиях кризиса 

"Управление персоналом", 2009, N 10 

В условиях финансового  кризиса многие компании стали более  тщательно считать деньги и выявлять хищения. 

- Опираясь на Ваш  опыт, что можете сказать о  случаях скрытых финансовых хищений  в компаниях? 

Сергей Чиков, заместитель  генерального директора ЗАО "Аудит-БО'С": 

- Конечно, кризис  затронул в той или иной  степени практически все компании, и, конечно, все эти компании  стали жить более экономно, разумно,  что ли, более сбалансированно  подходить к своим расходам, сокращая  порой те статьи, которые не  принесут доходов в ближайшем  будущем. До кризиса все жили  в относительном спокойствии,  старались вкладывать деньги  в перспективные проекты, не  отказывали себе в таких "корпоративных  удовольствиях", как тренинги, обучения, "корпоративки", мероприятия, направленные  на сплочение коллектива и  поднятие корпоративного духа. Сейчас  пришло время считать деньги, "изыскивать резервы", повышать  требовательность к персоналу  и вообще экономить. Причем  компании экономят на всем, начиная  с ресурсов и заканчивая персоналом, отсюда и сокращения зарплат  и штатов (далеко не всегда  оправданные), сокращение т.н. накладных  расходов. Борьба за экономию  развернулась на всех фронтах,  принимая порой форму "охоты  на ведьм". Говорить о том,  что сейчас ведется какая-то  особенная борьба с хищениями,  не совсем корректно - она велась  всегда, и победителей в этой "схватке"  не было и, наверное, не будет  никогда. На протяжении всей  истории человечества происходили  нарушения общепризнанной морали  и закона. И, в первую очередь,  это связано с культурой человечества  в целом, нации и конкретного  индивида в частности, а во-вторых - с предоставлением возможности,  создании условий для того, чтобы  эту мораль и/или закон нарушать. 

Так и в компаниях: если создается "благоприятная атмосфера" и ослаблен внутренний контроль, а  это очень широкое понятие, относящееся  ко всей хозяйственной жизни компании и ее бизнесу, то найдется человек, который  посчитает, что, перефразируя русскую  пословицу, "мы у компании детки - она наша матка, ее и сосем". 

Опыт моей работы сначала главным бухгалтером, потом  консультантом, потом аудитором, а  также широкий круг коллег показывает, что несмотря на то, что мы давно  уже перешли от плановой экономики  к рыночной, способы и методы хищений  остались в основном прежними, с  добавлением современных "рыночных" особенностей, а в отдельных случаях - с использованием средств современной связи и коммуникаций. 

По-прежнему сотрудники покушаются на наличные денежные средства компаний. По-прежнему кассиры, которые  не контролируются совсем или контролируются от случая к случаю, похищают денежные средства из кассы компаний путем  их списания по поддельным ведомостям или имитации подписей сотрудников  на расходных кассовых ордерах на выдачу депонированной заработной платы. 

По-прежнему те же кассиры, которым руководитель и главный  бухгалтер доверяют чековую книжку с подписанными "на всякий случай чеками - вдруг в банке к подписи  прицепятся", с легкостью подделывают  выписки банка или отдельные  изымают и похищают сотни тысяч  рублей. 

По-прежнему кассиры (ох уж эти кассиры) в сговоре с  расчетчиками перечисляют заработную плату "ошибочно" не на карточку сотрудника, а на свою или своих родственников. 

По-прежнему линейные работники (прорабы, мастера, начальники цехов), работающие в отдалении, в  обособленных подразделениях, набирают по паспортам "мертвых душ" и, получая  наличные для выдачи заработной платы  по подготовленным в центральном  офисе ведомостям, не без удовольствия кладут себе в карман деньги этих самых "мертвецов". 

Кому это не знакомо? Многое ли изменилось за последние  лет 15 - 20? 

С материальными  ценностями ситуация такая же. Несмотря на установленные на законодательном  уровне обязанности компаний производить  списание материально-производственных запасов в производство (будь то материалы в строительстве или  продукты в общепите) на основании  первичных документов, утверждаемых уполномоченными лицами в строгом  соответствии с разработанными и  утвержденными нормами на это  самое списание, большинством компаний эти требования не соблюдаются - лишние "бумажки", да и сотрудники у  нас все нормальные. Отсюда легкая возможность для материально  ответственных лиц (прорабов, начальников  участков) списать с "запасом" или "сэкономить" для себя любимого. 

Несмотря на то что  при строительстве составляются договоры, сметы, ведутся горы документации, тот человек, который подписывает  акты субподрядчикам, принимает у  них работы, всегда имеет достаточное  количество "выгодных предложений" и... меняются сметы, акты, журналы выполненных  работ, какие-то работы вообще не выполняются, а только "процентуются" и оплачиваются. Акционеры и инвесторы удивляются увеличению стоимости строительства, разводят руками, а мы, потребители, все это дело оплачиваем, да еще и не получаем качественный продукт от строителей, будь то квартиры, гаражи или цеха. 

А водители с бензином, а подотчетники с поддельными  товарными чеками и счетами-фактурами, заполненными родственниками по вечерам, а кладовщики с их боем, утряской, усушкой и непонятными актами на списание этого всего, которые  подмахиваются порой не глядя... 

Не правда ли, все  знакомо, все какое-то обыденное, в  разных компаниях слегка отличающееся. А ведь еще во многих компаниях  договоры о полной материальной ответственности  с сотрудниками, которые отвечают за сохранность материальных ценностей  или осуществляют операции с наличностью, не всегда заключаются под предлогом "Как же можно не доверять человеку?". 

Александр Сотов, партнер  коллегии адвокатов ФБК-ПРАВО, руководитель практики финансовых расследований  ФБК-ПРАВО: 

- Знаете, финансовые  хищения в компаниях были всегда. Я даже не уверен в том,  что их количество как-то существенно  увеличилось. Произошла их как  бы реструктуризация. 

Финансовые хищения, исходя из моего опыта, можно разделить  на три уровня. Первый уровень - "фроды", совершаемые рядовыми сотрудниками. Это уровень банальных "несунов", которые носят с завода запчасти, или менеджера, который за небольшой  откат устраивает контракт. Второй уровень - уровень руководителей  среднего звена (финансовый директор, заместитель): люди, которые обладают правом подписи значимых документов. Третий уровень - мошенничества, совершаемые  высшим звеном (акционеры, генеральный  директор), то есть преступления против корпорации совершают те, кто эти  интересы должен блюсти. 

Понимаете разницу  между этими уровнями? Работник, средний менеджмент и высшие интересы. Если при расследовании преступлений второго уровня вы можете опереться  на поддержку акционеров высшего  руководства, на третьем уровне это  уже не срабатывает. 

Я бы сказал, что преступления второго и первого уровня сократились  за счет увеличения "фродов", совершаемых  на высшем уровне. Может быть, их не стало больше, но они стали опаснее  для компании. 

Александр Лизунов, генеральный директор ООО ИМИДЖ-КОНТАКТ  АУДИТ: 

- В моей практике  три ярких случая скрытых финансовых  хищений в компаниях и - как  результат - недобросовестного раздела  бизнеса. И это вовсе не связано  с финансовым кризисом. Во всех  трех инцидентах, несмотря на  различные профили деятельности  компаний, причины, схема и инструменты  хищений были очень схожи - везде инициаторами и организаторами  хищений являлись сотрудники  подразделений по работе с  клиентами. 

Наступает момент, когда  услуги, оказываемые фирмой как юридическим  лицом, Заказчик начинает идентифицировать с конкретным менеджером, то есть взаимоотношения  с клиентом переходят в личный формат. С одной стороны, это хорошо, но именно здесь и проявляются  все "белые пятна" политики компании как юридического лица, как единого  целого. Если менеджер или коллектив  менеджеров недовольны руководством (по причине низкой заработной платы, пресекаемых  инициатив, жесткой корпоративной  политики и т.д.), то менеджеры по работе с клиентами начинают работать на себя, а не на компанию. Соответственно, финансовые платежи, предназначавшиеся  компании как юридическому лицу, начинают поступать не по адресу. Разобраться  в причинах и предотвратить этот процесс - это непосредственная задача руководства компании и показатель его управленческого профессионализма. 

Надо помнить, что  желание получить доступ к максимальному  количеству информации и финансов и  воспользоваться ими возникает  часто, а вот возможность сделать  это - далеко не всегда. 

Фарид Велиев, руководитель комплексных проектов НКГ 2К АУДИТ - ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ: 

- Для начала я  бы хотел отметить, что в кризисные  времена финансовых хищений не  становится больше или меньше, чем в относительно спокойные  периоды. Однако сейчас выявляется  и еще будет выявляться больше  хищений, чем обычно. Это связано  с тем, что в периоды финансовой  напряженности контроль над денежными  потоками ужесточается, а хищения  становятся заметными. При этом  общее количество самих хищений  не меняется. 

Хищение возникает  тогда, когда бизнес-процессы непрозрачны  и невозможно отследить, где именно оно произошло. В основном хищения  осуществляют те, кто имеет право  распоряжаться денежными средствами. Те сотрудники, которые не имеют  доступа к деньгам, совершить  хищение даже теоретически почти  не могут. То есть в основном хищения  осуществляют менеджеры, распределяя  деньги, не руководствуясь интересами акционеров. Можно привести в качестве косвенного примера американскую группу AIG, когда финансирование, полученное от государства, было потрачено на премии топ-менеджерам. Хотя компания находится  в очень тяжелом положении. Тем  не менее, конечно, этот случай назвать  хищением нельзя. В России это случается, к сожалению, очень часто. Если говорить о нашей практике, если у компании возникли проблемы с финансами, то в 70% случаев - это хищение. 

Елена Салмина, директор Департамента аудита ЗАО МКПЦН: 

- "Мошенничество  или нет?" Этот вопрос задает  себе каждый аудитор при проведении  проверки. Ведь от ответа на  этот вопрос зависит не только  вид аудиторского заключения, но  порой и карьера сотрудника. В  своей практической деятельности  аудитор сталкивается со случаями  явного мошенничества достаточно  редко, поскольку, как правило,  они выявляются собственными  службами внутреннего контроля  и безопасности. 

От мошенничества, по данным социологических опросов, страдают любые организации - и большие, и малые. Поэтому одним из важнейших  элементов антикризисной политики является наличие системы риск-менеджмента, включающей в себя защиту активов, в  том числе путем предотвращения и выявления случаев воровства  и мошенничества. Немаловажное значение при этом имеют профессионально  проведенные аудиторские проверки, поскольку в последние годы в  аудите стало уделяться много  внимания вопросам, связанным с риском мошеннических действий, способам его  оценок и роли системы внутреннего  контроля в снижении риска мошенничества. 

В связи с этим необходимо отметить, что внедрение  в Российской Федерации международных  стандартов отчетности и аудита также  является одним из факторов, способствующих минимизации рисков мошенничества  на предприятии. В этой связи заслуживает  внимания утвержденное Постановлением Правительства РФ от 7 октября 2004 г. N 532 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 13 "Обязанности  аудитора по рассмотрению ошибок и  недобросовестных действий в ходе аудита" (далее - ПСАД N 13). 

Повышенный интерес  к данному аудиторскому Стандарту  в период кризиса вызван тем, что  в нем определены признаки такого актуального в современных условиях оценочного понятия, как "недобросовестные действия", правда, в отношении  аудируемого лица. 

Тем не менее пока ПСАД N 13 - это единственный документ, конкретизирующий столь популярное в настоящее время словосочетание, не оставляющее равнодушным ни одну организацию. 

Ирина Сюремова, генеральный  директор ЗАО АУДИТОРСКОЕ АГЕНТСТВО  ЛЮДИ ДЕЛА, аттестованный аудитор, член Комитета по аудиторской деятельности Новосибирской торгово-промышленной палаты, член Совета Межрегиональной  аудиторской палаты Сибири: 

- Организации нередко  сталкиваются с хищениями. Самым  распространенным видом хищения  в компаниях является хищение  материальных ценностей. В период  кризиса, экономической нестабильности, когда организации вынуждены сокращать рабочие места, все больше возникает желающих "поправить" свое финансовое положение за счет средств компании. Такие средства хищения, как кража имущества, денежных средств, - самые распространенные виды хищения. Если говорить об отраслевой принадлежности, где чаще всего встречаются хищения, - это торговля, общественное питание, сфера услуг (пошив одежды, авторемонтные мастерские, заправочные станции).