Оценка финансового состояния предприятия

 

    По данным таблицы  видно, что, как и следует из определения точки безубыточности, при критических объёмах продаж видов продукции А, Б, В, Г и затратах на их производство и сбыт, прибыль равна нулю.

    Для достижения безубыточного  функционирования предприятия рекомендуется  производить продукцию А объёмом  не менее 65,2 единиц, продукцию Б объёмом не менее 104,32 единиц, продукцию В объёмом не менее 130,4 единиц, продукцию Г объёмом не менее 26,08 единиц.

    Третий способ определения безубыточного  объёма осуществляется путем  распределения постоянных затрат  между видами продукции пропорционально  переменным затратам.

    Определение безубыточного объёма  производства может осуществляться в несколько этапов. На первом из них общая сумма постоянных затрат распределяется между видами продукции пропорционально выбранной базе распределения, за которую в данном случае принята величина переменных затрат. На втором этапе рассчитывается безубыточный объём производства и реализации по каждому виду продукции (К_крi) по формуле:

К_крi = 3_постi/(ц_i - З_перi),                                                (3.7)

где З_постi – сумма постоянных расходов, относящихся к i-му виду продукции, руб.

    Такой подход устраняет отмеченный выше недостаток и позволяет решить задачу определения безубыточного объёма продаж предприятия с многономенклатурным производством.

    Проведём расчёт по данному методу, используя данные табл.

         1. Распределим постоянные затраты пропорционально переменным затратам между видами продукции: (стоимость продукции i-ого стоимости по переменным затратам * постоянные затраты).

А = 500/5700 * 3000 = 263,16 руб.

Б = 1200/5700 * 3000 = 631,6 руб.

В = 400/5700 * 3000 = 210,52 руб.

Г = 3600/5700 * 3000 = 1894,73 руб.

         2. Проведём расчёт точки безубыточности  по каждому виду продукции:

К_крi = 3_постi/(ц_i - З_перi)                                                        (3.8)

К_крА = 263,16/(18 – 10) = 263,16/8 = 32,895 ед.

К_крБ = 631,6/(20 – 15) = 631,6/5 = 126,32 ед.

К_крВ = 210,52/(7 – 4) = 210,52/3 = 70,17 ед.

К_крГ = 1894,73/(240 – 180) = 1894,73/60 = 31,58 ед.

    Проверка правильности расчётов проведена в таблице 3. 
 
 

Таблица 3

Проверка  правильности расчётов точки безубыточности по каждому виду продукции 
 

 

    По данным таблицы  видно, что, как и следует из определения точки безубыточности, при критических объёмах продаж видов продукции А, Б, В, Г и затратах на их производство и сбыт, прибыль равна нулю.

    По данному методу для достижения  безубыточности работы всего  предприятия рекомендуется производить  продукцию А объёмом не менее  32,895 единиц, продукцию Б объёмом не менее 126,32 единиц, продукцию В объёмом не менее 70,17 единиц, продукцию Г объёмом не менее 31,58 единиц.

    Далее рассмотрим проблему определения объёма продаж при запланированной величине прибыли на примере многономенклатурного предприятия. Если руководство предприятия ставит задачу получить определенную сумму прибыли, то выручку от реализации (В_п) при заданной величине прибыли (П) можно рассчитать по уже известной формуле:

                                        (3.9)

    Объем производства и реализации продукции в натуральном выражении (К_т), при котором предприятие получит прибыль в запланированной величине, тогда составит:

                                 (3.10) 

    Методика определения объёма продаж при запланированной сумме прибыли для многономенклатурных предприятий состоит в следующем.

         1. Объём продаж в стоимостном выражении, соответствующий запланированной величине прибыли (В_п), определяется по формуле:

В_п = (3_пост + П)/Д_м0 * В_0,                                            (3.11)

где В₀ – объём реализации в базисном периоде, руб.;

       Д_м0 – маржинальный доход в базисном периоде, руб.

         2. Объём продаж в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли (К_пi), равен:

К_пi = К * к_{i ,                                                                                (}3.12)                                           

где К = (3_пост + П)/Д_м;

        к_i – объём продаж i-го изделия в натуральном выражении, ед. 

    Используя данные таблицы 1 и условие, согласно которому запланированная сумма прибыли должна составить 2000 руб. (до её налогообложения), определим объём продаж в стоимостном выражении, соответствующий запланированной величине прибыли.

В_п = (3_пост + П)/Д_м0 * В₀

В_п = (3000 + 2000)/2300 * 8000 = 17391,30 руб.     

    Рассчитаем индекс роста маржинального дохода (К) по плану по отношению к базисному периоду.

К = (3_пост + П)/Д_м

К = (3000 + 2000)/2300 = 2,174

         Тогда можно определить величину  объёма продаж в натуральном выражении по каждому виду выпускаемой и реализуемой продукции, чтобы получить запланированную сумму прибыли:

К_пi = К * к_i

К_пА = 2,174 * 50 = 108,7 ед.

К_пБ = 2,174 * 80 = 173,92 ед.

К_пВ = 2,174 * 100 = 217,4 ед.

К_пГ = 2,174 * 20 = 43,48 ед.

         Проведя проверку, подставляя запланированный объём продаж, получаем запланированную прибыль. 

Таблица 4

Проверка  правильности расчёта объёма продаж, соответствующего запланированной  величине прибыли

 

         Для того, чтобы предприятие получило  запланированную прибыль в размере 2000 рублей, необходимо производить продукцию А объёмом не менее 108,7 единиц, продукцию Б объёмом не менее 173,92 единиц, продукцию В объёмом не менее 217,4 единиц, продукцию Г объёмом не менее 43,48 единиц. 

 

Задание 4. Анализ влияния по факторам на изменение  точки безубыточности 

    К факторам, которые влияют на критический объём продаж, относятся:

• цена единицы продукции;
• переменные затраты на единицу продукции;
• постоянные затраты на единицу продукции;
• постоянные затраты.

    Взаимосвязь перечисленных факторов и обобщающего показателя можно выразить следующей уже известной формулой:

К_кр = 3_пост/(ц_i – З_перi)                                                (4.1)

    Если рассматривать последовательно изменение значения только одного из перечисленных факторов, то точка безубыточности будет рассчитываться следующим образом.

    При изменении цены реализации продукции критический объём реализации будет равен:

В_кр(ц) = 3_пост0/(ц₁ – 3_пер0),                                          (4.2)

где В_кр(ц) – объём реализации в точке безубыточности при цене (ц₁), руб.

    Изменение точки безубыточности за счёт отклонений в цене реализации (∆В_кр(ц)) составит:

∆В_кр(ц) = В_кр(ц1) – В_кр(ц0),                                                                  (4.3)

где В_кр(ц1) и В_кр(ц0) – объёмы реализации в точке безубыточности при ценах ц₁ и ц₀, руб.

    При изменении переменных затрат на единицу продукции точка безубыточности составит:

В_кр(пер) = З_пост0/(ц₀ – З_пер1),                                       (4.4)

где В_кр(пер) – объём реализации в точке безубыточности при переменных затратах (пер1), руб.

    Изменение точки безубыточности  за счёт изменения переменных затрат на единицу продукции (∆В_кр(пер)) равняется: