Контроллинг

      Аналитическую информацию передают с определённой периодичностью руководству предприятия  для принятия управленческих решений [1, 2].

      Успех предприятия зависит от способности  его руководства и менеджеров своевременно выявлять и анализировать  внутрифирменные проблемы. Затем  можно быстро наметить пути решения  проблем. Эффективный контроллинг является важной предпосылкой для принятия решений менеджерами, поскольку контроллер должен регулярно проводить анализ и применять инструменты информационного обеспечения руководства.

      Стратегический  и оперативный контроллинг не должны строго разделяться, поскольку между обеими областями существует тесное взаимовлияние. Оперативное планирование сильно зависит от стратегического и, в свою очередь, даёт импульсы для изменения стратегической направленности предприятия. Таким образом, оперативный и стратегический контроллинг образуют единый контур регулирования.  
 

      1.2 Сущность и основные задачи  финансового контроллинга 

     Одной из причин возникновения кризисной  ситуации на большинстве украинских предприятий является низкий уровень  менеджмента. Именно неквалифицированные  и ошибочные действия руководства  довели многих субъектов хозяйствования до грани банкротства. Существенным фактором, который обуславливает  принятие неправильных управленческих решений, выступает отсутствие на отечественных  предприятиях системы контроллинга. Специалисты в области санации склоняются к тому, что нормальное функционирование предприятия, его финансовое оздоровление невозможно без внедрения системы контроллинга.

      Контроллинг можно охарактеризовать как систему определения целей, прогнозирования и планирования механизмов и инструментов достижения этих целей, а также проверки того, насколько успешно выполнены поставленные цели. В случае возникновения отклонений фактических показателей от плановых контроллинг разрабатывает рекомендации в отношении применения корректирующих воздействий. Другими словами, контроллинг является системой наблюдения и изучения экономического механизма конкретного предприятия и разработки путей достижения целей, которые оно ставит перед собой.

      Существует  несколько подходов к определению  места контроллинга в организационной структуре предприятия. Главная разница между ними состоит в характере подчиненности службы контроллинга: непосредственно директору предприятия или финансовому директору. Исходя из функций и заданий, выполняемых контроллингом, такой отдел должен входить в структуру финансово-экономических служб предприятия. Место контроллинга в системе функций финансового менеджмента отражено на рисунке 1.5.

Инвестиции и  операционная деятельность

• формирование активов
• оценка инвестиционной привлекательности
• оценка эффективности инвестиций
• формирование инвестиционного портфеля
• управление оборотными активами
• управление формированием прибыли
• управление дебиторской задолженностью

Финансовый  менеджмент

Финансирование 

Финансовый

контроллинг

• привлечение капитала
• взаимосвязь с инвесторами
• связь с кредиторами
• финансовая структура капитала
• обеспечение текущей ликвидности и платежеспособности
• управление распределением и использованием прибыли
• управление кредиторской задолженностью
• дивидендная политика
• финансовая стратегия
• прогнозирование
• планирование
• бюджетирование
• финансовый анализ
• координация
• внутренний консалтинг
• методологическое обеспечение
• внутренний аудит
• финансовый контроль, ревизия
• оценка рисков
• система раннего предупреждения и реагирования
• прогнозирование и предупреждение банкротства

     Рисунок 1.5 – Контроллинг в системе финансового менеджмента

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      В соответствии с функциями финансов предприятия (формирование финансовых ресурсов, распределение и использование  финансовых ресурсов) можно выделить три основных функциональных блока  финансового менеджмента: финансирование; вложение средств в инвестиционную и операционную деятельность и контроллинг. Указанные функциональные блоки тесно взаимосвязаны между собой и создают целостную систему функций финансового менеджмента. От эффективности выполнения этих функций зависит санационная способность и жизнеспособность предприятия.

      Оптимизация финансовых результатов при гарантированной  ликвидности и платежеспособности предприятия может рассматриваться  как главная цель финансового  менеджмента, для достижения которой  контроллинг решает следующие основные задачи:

• сбор и анализ внутренней и внешней информации, касающейся объекта контроллинга;
• выявление «узких мест» на предприятии;
• своевременное реагирование на появление новых шансов и возможностей (выявление и развитие сильных сторон);
• обеспечение постоянного анализа и контроля рисков в финансово-хозяйственной деятельности, а также разработка мероприятий по их нейтрализации;
• выявление резервов снижения себестоимости продукции;
• оценка полноты и надежности ведения бухгалтерского учета, операционного и административного контроля;
• разработка стратегии развития предприятия и координация работы по планированию финансово-хозяйственной деятельности;
• анализ отклонений фактических показателей деятельности предприятия от запланированных и разработка на этой основе предложений в отношении коррекции планов или устранения помех на пути их выполнения;
• обеспечение постоянного контроля над соблюдением установленного документооборота, процедур проведения операций, функций и полномочий согласно с возложенных на них обязанностями;
• дача рекомендаций структурным подразделениям предприятия в процессе планирования, разработки и внедрения новых продуктов. Процессов, систем;
• проведение внутреннего аудита и координация своей деятельности с действиями независимых аудиторских фирм во время внешнего аудита предприятия с целью обеспечения оптимальных условий, при которых аудиторские фирмы могут с доверием положиться на выводы службы внутреннего аудита.

      Их  вышеприведенных задач контроллинга вытекает необходимость его внедрения на предприятиях, которые находятся в состоянии финансового кризиса. На таких предприятиях деятельность служб контроллинга должна сосредотачиваться на следующих направлениях:

      а) внедрение (или повышение эффективности  функционирования) системы раннего  предупреждения и реагирования, целью  которой является ускорение процесса выявления кризисных явлений  и обеспечение использования  соответствующих средств для их преодоления;

      б) разработка эффективной санационной концепции и плана санации. Который должен осуществляться в тесном сотрудничестве с внешними экспертами;

      в) контроль за реализацией плана санации и своевременное выявление отклонений, дополнительных рисков и шансов с соответствующей корректировкой плана.

      Сущность  финансового контроллинга выявляется через его функции. До сих пор исследователи не выявили единых подходов к классификации функций финансового контроллинга. Однако в теории и практике к функциям финансового контроллинга чаще всего относят:

      а) формирование информационных каналов  и информационное обеспечение предприятия;

      б) координация планов и деятельности;

      в) стратегическое и оперативное планирование;

      г) контроль, ревизия и внутренний аудит;

      д) методологическое обеспечение и  внутренний консалтинг.

      Информационное  обеспечение

      Контроллинг является системой финансового управления, он обеспечивает руководство предприятия информацией для координации, организации и регулирования объектов финансового менеджмента. Отсюда выплывает одна из важнейших функций контроллинга – формирование каналов поступления информации на предприятие и ее обработка. Построение системы управления информацией сопровождается исполнением таких задач:

• определение характера информации, которую необходимо собрать и обработать;
• организация системы сбора и обработки информации;
• определение наиболее принятых инструментов и методов сбора и обработки информации.

      Базу  контроллинга составляют показатели производственного и финансового учета, а также информация, которая поступает из внешней среды, сосредотачиваясь в банке технико-экономических данных. Банк данных создается по отдельным пользователям информации, а также по ее тематике.

      Как правило, функция обеспечения информацией  выполняется благодаря созданию системы раннего предупреждения и реагирования.

      Координация как центральная функция контроллинга

      Много экономистов главную задачу контроллинга видят в координации разных функциональных систем, которые действуют на предприятии. Потребность в этом обуславливается разделением системы управления на составные: организация, система планирования и контроля, информационная система, система управления персоналом, система целей и принципов управления.

      Различают вертикальную и горизонтальную координацию  целей. Первая направлена на согласование разных видов деятельности, которые  осуществляет предприятие, а вертикальная – на координацию деятельности разных подразделений, которые обеспечивают производство одного вида продукции (товаров, работ, услуг).

      Координация обеспечивает организацию наиболее эффективного использования всех видов  ресурсов (финансовых, трудовых, производственных), которые имеет предприятие.

      Контроллинг и разработка стратегии санации

      Сфера функциональных компетенций контроллинга охватывает стратегическое планирование, главные задачи которого сводятся к:

• определение стратегических направлений деятельности предприятия;
• формулирование стратегии развития;
• определение стратегических факторов успеха;
• определение горизонтов планирования.

      В целом стратегия деятельности предприятия  – это определение основных его  долгосрочных целей и задач, выбор  курса действий, необходимых для  достижения поставленных целей.

      Различают четыре вида стратегии санации предприятия:

      а) наступательная стратегия;

      б) стратегия делегирования полномочий;

      в) стратегия компромисса и консенсуса;

      г) защитная стратегия. 
 
 
 

      Таблица 1.3 – Стратегия санации и структура  предприятия