Бюджетирование и контроль затрат по центрам ответственности

 

 

 

 

 

Решение:

Статьи расходов	Продукция А	Продукция В
Прямая зарплата	15	20
Прямые материальные затраты	40	30
Произведено, шт.	900	1 100
Продано, шт.	750	950
Цена продажи, с НДС, д.е.	210	190
Цена продажи, без НДС, д.е.	178	161
Общепроизводственные затраты, д.е.	48 600
Общехозяйственные расходы, д.е.	2 460

 

1. Найдем цену продажи продукции без НДС:
1. Цена продажи продукции А, без НДС (учитывая ставку НДС 18 %) = Цена продажи продукции А, с НДС/118*100 = 210/118*100 = 178 д.е.
2. Цена продажи продукции В, без НДС (учитывая ставку НДС 18 %) = Цена продажи продукции В, с НДС/118*100 = 190/118*100 = 161 д.е.
2. Найдем формирование затрат на производство и продажу продукции:
1. Формирование затрат на зарплату при производстве продукции:

Затраты на зарплату при  производстве продукции А = расходы на прямую зарплату при производстве продукции А (д.е.) * количество произведенной продукции А (шт.) = 15 * 900 = 13 500 д.е.

Затраты на зарплату при  производстве продукции В = расходы на прямую зарплату при производстве продукции В (д.е.) * количество произведенной продукции В (шт.) = 20 * 1100 = 22 000 д.е.

Отсюда, найдем общее количество затрат на зарплату при производстве продукции:

Итого =  затраты на зарплату при производстве продукции А (д.е.) +

+ затраты на зарплату  при производстве продукции В (д.е.)  = 13 500 + 22 000 = 35 500 д.е. 

2. Формирование затрат на материалы при производстве продукции:

Затраты на материалы при  производстве продукции А = прямые материальные затраты при производстве продукции А (д.е.) * количество произведенной продукции А (шт.) = 40 * 900 = 36 000 д.е.

Затраты на материалы при  производстве продукции В = прямые материальные затраты при производстве продукции В (д.е.) * количество произведенной продукции В (шт.) = 30 * 1100 = 33 000 д.е.

Отсюда, найдем общее количество затрат на материалы при производстве продукции:

Итого =  затраты на материалы  при производстве продукции А (д.е.) +

+ затраты на материалы  при производстве продукции В (д.е.)  = 36 000 + 33 000 = 69 000 д.е. 

3. Определим выручку от продажи продукции:

Выручка от продажи продукции А = цена продажи, без НДС (д.е.) продукции А * количество проданной продукции А = 178 * 750 = 133 475 д.е.

Выручка от продажи продукции В = цена продажи, без НДС (д.е.) продукции В * количество проданной продукции В = 161 * 950 = 152 966 д.е.

Отсюда, выручка от продажи  всей произведенной продукции = 133 475+152 966 = 286 441 д.е.

4. Найдем распределение общепроизводственных затрат:
1. Распределение общепроизводственных затрат на производство продукции А = общепроизводственные затраты/общее количество затрат на зарплату при производстве продукции * затраты на зарплату при производстве продукции А = 48 600/35 500*13 500 = 18 482 д.е.
2. Распределение общепроизводственных затрат на производство продукции В = общепроизводственные затраты/общее количество затрат на зарплату при производстве продукции * затраты на зарплату при производстве продукции В = 48 600/35 500*22 000 = 30 118 д.е.
3. Найдем распределение общепроизводственных затрат на производство всей продукции = 18 482 + 30 118 = 48 600 д.е.
3. Найдем формирование затрат на производство и продажу продукции при формировании усеченной себестоимости. Усеченная себестоимость предполагает отнесение на себестоимость единицы продукции только переменных затрат.
1. Затраты на производство продукции А = затраты на зарплату при производстве продукции А + затраты на материалы при производстве продукции А = 13 500 + 36 000 = 49 500 д.е.
2. Затраты на производство продукции В = затраты на зарплату при производстве продукции В + затраты на материалы при производстве продукции В = 22 000 + 33 000 = 55 000 д.е.
3. Общее количество затрат на производство всей продукции при формировании усеченной себестоимости = 49 500 + 55 000 = 104 500 д.е.
4. Найдем формирование затрат на производство и продажу продукции при формировании полной себестоимости. Полная себестоимость рассчитывается с учетом всех понесенных предприятием затрат.
1. Полная себестоимость продукции А = усеченная себестоимость продукции А + общепроизводственные расходы на производство продукции А = 49 500 + 18 482 = 67 982 д.е.
2. Полная себестоимость продукции В = усеченная себестоимость продукции В + общепроизводственные расходы на производство продукции В = 55 000 + 30 118 = 85 118 д.е.
3. Полная себестоимость всей продукции = усеченная себестоимость всей продукции + общепроизводственные расходы + общехозяйственные расходы = 104 500 + 48 600 + 2 460 = 155 560 д.е.
5. Найдем распределение общехозяйственных затрат на производство продукции:
1. Общехозяйственные затраты на производство продукции А = общехозяйственные затраты / общее количество затрат на зарплату при производстве всей продукции * количество затрат на зарплату при производстве продукции А = 2460/35 500*13 500 = 935 д.е.
2. Общехозяйственные затраты на производство продукции В = общехозяйственные затраты / общее количество затрат на зарплату при производстве всей продукции * количество затрат на зарплату при производстве продукции А = 2460/35 500* 22 000 = 1 525 д.е.
6. Зная распределение общехозяйственных затрат на производство отдельных видов продукции, можно узнать полную себестоимость:
1. Полная себестоимость продукции А = усеченная себестоимость продукции А + общепроизводственные расходы на производство продукции А + общехозяйственные расходы на производство продукции А = 49 500 + 18 482 + 935 = 68 917 д.е.
2. Полная себестоимость продукции А = усеченная себестоимость продукции А + общепроизводственные расходы на производство продукции А + общехозяйственные расходы на производство продукции А = 55 000 + 30 118 + 1 525 = 86 643 д.е.
3. Полная себестоимость всей продукции = 68 917 + 86 643 = 155 560 д.е.

Отразим все операции в  бухгалтерском учете

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
отражена выручка продажа А	62	90.01	157 500
начислен НДС продажа А	90.03	68	24 025
отражена выручка продажа В	62	90.01	180 500
начислен НДС продажа В	90.03	68	27 534
начислена зарплата А	20	70	13 500
начислена зарплата В	20	70	22 000
списаны материалы А	20	10	36 000
списаны материалы В	20	10	33 000
распределены общепр-е затраты А	20	25	18 482
распределены общепроизводственные затраты В	20	25	30 118
списаны общехозяйственные  расходы	90.02	26	2 460
закрытие затрат основного  производства	90.02	20	153 100

3. Задача № 4

 

Организация производит и продает  продукцию одного наименования. Цена продажи, переменные затраты на единицу  продукции и совокупные постоянные затраты указаны в таблице 2.

Определите критический объем  производства и выручку при критическом  объеме производства.

На планируемый год ожидается  изменения как переменных, так  и постоянных затрат (табл.2).

Определите критический объем  и выручку при критическом  объеме исходя из изменившихся условий.

Определите маржинальный запас  рентабельности в рублях и в % и  операционный рычаг исходя из планируемого объема производства (табл.2).

Укажите возможное изменение прибыли в связи с возможным увеличением и уменьшением объемов продажи (табл.2). Будет ли в изменившихся условиях деятельность организации прибыльной?

 

Таблица 2

Исходные данные для решения  задачи № 4

Показатели	Вариант
	10
Цена за ед. продукции, д.е.	1400
Переменные  зат. на ед. пр., д.е.	950
Постоянные  затраты, д.е.	1865000
Изменение постоянных затрат, %
увеличение	10
уменьшение
Изменение переменных затрат, %
увеличение	5
уменьшение
Объем планируемый, ед	12400
Возможное изменение объема, %
Увеличение	14
Уменьшение	20

 

Решение:

1. Определение критического объема производства (q):

q = постоянные затраты/ цена – переменные затраты на единицу продукции = 1 865 000/(1400 – 950) = 4 144, 44 шт.

Выручка при критическом  объеме производства = критический  объем производства продукции * цена за единицу продукции = q*1400=

= 4 144,44 * 1400 = 5 802 222 д.е.

2. Определение критического объема производства при увеличении постоянных затрат на 10 % и увеличении переменных затрат на 5 %:

q₁ = Критический объем = ((постоянные затраты* увеличение постоянных затрат) + постоянные затраты) / (цена за единицу продукции – ((переменные затраты * увеличение переменных затрат) + переменные затраты) = ((1 865 000 * 0,1) + 1 865 000) / (1400 – ((950* 0,05) + 950) = 2 051 500 / 402,5 = 5 097 шт.

Выручка при критическом  объеме производства в изменившихся условиях = критический объем * цена за единицу продукции = q₁*1400 = 5 097*1400 = 7 135 652 д.е.

 

 

3. Определение маржинального запаса рентабельности.
1. Совокупная выручка = цена за единицу продукции * планируемый объем производства = 1400* 12 400 = 17 360 000 д.е.

 

2. Переменные совокупные затраты = ((переменные затраты * увеличение переменных затрат) + переменные затраты) * планируемый объем = ((950*0,05) + 950) * 12 400 = 12 369 000 д.е.
3. Маржинальный запас рентабельности в рублях = совокупная выручка – переменные совокупные затраты = 17 360 000-12 369 000 = 4 991 000 руб.
4. Маржинальный запас рентабельности в процентах = маржинальный запас рентабельности в рублях / совокупная  выручка = 4 991 000/ 17 360 000 * 100% = 29 %
4. Операционный рычаг показывает, как с изменением объемов реализации изменяется конечная прибыль. 
1. Постоянные затраты = (переменные затраты * увеличение переменных затрат) + переменные затраты = (1 865 000*0,1) + 1 865 000 = 2 051 500 д.е.
2. Конечная прибыль = совокупная выручка – переменные совокупные затраты – постоянные затраты=17 360 000-12 369 000-2 051 500 = 2 939 500 д.е.
5. 1) Изменение прибыли при увеличении объема продажи на 14 %:
1. Увеличенный объем = 12 400*0,14+12 400 = 14 136 ед.
2. Увеличенные переменные затраты на единицу = 950*0,05+950 = 998 д.е.
3. Увеличенные постоянные затраты = 1 865 000 * 0,1 + 1 865 000 =

= 2 051 500 д.е.

4. Выручка при увеличенном объеме = увеличенный объем * цена за единицу продукции = 14 136 * 1 400 = 19 790 400 д.е.
5. Увеличенные переменные совокупные затраты = увеличенные переменные затраты * увеличенный объем = 998*14 136 = 14 107 728 д.е.
6. Прибыль = выручка при увеличенном объеме - увеличенные переменные совокупные затраты –увеличенные постоянные затраты =

= 19 790 400 – 14 107 728 – 2 051 500 = 3 631 172 д.е.

2)Изменение прибыли при  уменьшении объема продажи на 20 %:

1.   Уменьшенный объем  = 12 400 -12 400*0,2 = 9 920 ед.

1. Увеличенные переменные затраты на единицу = 950*0,05+950 = 998 д.е.
2. Увеличенные постоянные затраты = 1 865 000 * 0,1 + 1 865 000 =

= 2 051 500 д.е.

3. Выручка при уменьшенном объеме = уменьшенный объем * цена за единицу продукции = 9 920 * 1 400 = 13 888 000 д.е.
4. Уменьшенные переменные совокупные затраты = увеличенные переменные затраты *уменьшенный объем = 998*9 920 = 9 900 160 д.е.
5. Прибыль = выручка при уменьшенном объеме - уменьшенные переменные совокупные затраты –уменьшенные постоянные затраты =

= 13 888 000 – 9 900 160 – 2 051 500 = 1 936 340 д.е.

Таким образом, можно сделать  вывод о том, что и при увеличении объема продажи на 14 %, и при уменьшении объема продажи на 20 %, деятельность организации будет прибыльной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В течение многих лет компании рассматривали свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих  годовых доходов и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования и планирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства.

Целью курсовой работы было - рассмотрение бюджетирования как  эффективной организации процесса управления. А так же контроль затрат по центрам ответственности предприятия, как система управления.

В данной курсовой работе мы рассмотрели: