Анализ финансовой отчетности предприятия как инструмент антикризисного управления

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленном предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и более полное и эффективное их использование.

 

Таблица 12 - Анализ динамики основных средств

наименование200820092010Относит.откл. Прирост %20092010Здания197555193749192704-1,93-0,54Сооружения и передаточные устройства765977607976531-0,680,59Машины и оборудование729426853368034-6,04-0,73Транспортные средства104721027310227-1,9-0,45Производственный и хозяйств.инвентарь4839487847940,81-1,72Земельные участки и объекты природоп.18082427247634,242,02Итого364213355939354766-2,27-0,33

Результаты таблицы 12 показывают, что значительное изменение произошло с земельными участками и объектами природопользования - в 2009 году прирост составил 34,24%, в 2010 году 2,02%. Также в 2009 году уменьшилось количество машин и оборудования, а именно на 6,04%, в 2010 году прирост составил -0,74%. В целом наблюдается отрицательная динамика за все рассматриваемые периоды.

 

Таблица 13 - Анализ структуры основных средств

Наименование2008г. %2009г. %2010г. %Абс.отклонение (%)2009-20082010-2009Здания54,2454,4354,320,19-0,11Сооружения и передаточные устр.21,0321,3721,570,340,2Машины и оборудование20,0319,2519,18-0,77-0,08Транспортные средства2,882,892,880,01-0,003Производственный и хоз..инвентарь1,331,371,350,04-0,02Земельные участки и объекты природ.0,50,680,70,190,02

Результаты анализа таблицы 13 показывают, что большую долю основных средств составляют здания (54% в течение трех рассматриваемых периодов) и сооружения и передаточные устройства (21% в течение трех рассматриваемых годов). По остальным статьям также не произошло значительных изменений.

Организации далеко не безразлично как отдельные группы основных средств влияют на конечные показатели его работ. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, рациональное и эффективное использование основных средств позволяет повышать объемы производства без дополнительных капитальных вложений либо при минимальной их величине, обеспечивая тем самым большую прибыльность (рентабельность) деятельность организации в целом.

 

Таблица 14 - Динамика поступления и выбытия основных средств

Наименование200820092010поступиловыбылопоступиловыбылопоступиловыбылоЗдания262-11880-38860-1045Сооружения и передаточные устройства000-518727-275Машины и оборудование2601-694165-45741350-1849Транспортные средства2177-30650-8490-46Произв. и хоз. инвентарь95-55157-1180-84Земельные участки и объекты природопользования180806190490Итого6943-8971671-99452126-3299

Таблица 15 - Наличие основных средств на начало и конец периода

Наименование200820092010на началона конецна началона конецна началона конецЗдания197411197555197555193749193749192704Сооружения и передаточные устройства765977659776597760797607976531Машины и оборудование710357294272942685336853368034Транспортные средства83251047210472102731027310227Производственный и хозяйств. Инвентарь479948394839487848784794Земельные участки и объекты природопользования018081808242724272476Итого358167364213364213355939355939354766

Анализируя данные таблиц 14 и 15 , можно сделать выводы, что в 2008 году основных средств поступило на сумму 6943 тыс.руб, выбыло на сумму 897 тыс.руб. На конец 2008 года основных средств стало на сумму 364213 тыс.руб. Изменения произошли в основном за счет увеличения машин и оборудования на 2601 тыс.руб, транспортных средств на 2177 тыс.руб, земельных участков и объектов природопользования на 1808 тыс.руб, а также за счет уменьшения зданий на сумму 118 тыс.руб. и машин и оборудования на сумму 694 тыс.руб. В 2009 году основных средств поступило на сумму 1671 тыс.руб, выбыло на сумму 9945тыс.руб. На конец 2009 года основных средств стало на сумму 355939 тыс.руб. Изменения произошли в основном за счет увеличения транспортных средств на 650 тыс.руб, земельных участков и объектов природопользования на 619 тыс.руб, а также за счет уменьшения зданий на сумму 3886 тыс.руб., машин и оборудования на сумму 4579 тыс.руб., а также транспортных средств на 849 тыс.руб. В 2010 году основных средств поступило на сумму 2126 тыс.руб, выбыло на сумму 3299 тыс.руб. На конец 2010 года основных средств стало на сумму 354766 тыс.руб. Изменения произошли в основном за счет увеличения машин и оборудования на 1350 тыс.руб, сооружений и передаточных материалов на 727 тыс.руб, а также за счет уменьшения зданий на сумму 1045 тыс.руб., машин и оборудования на сумму 1849 тыс.руб.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями по мере износа передают свою стоимость на вновь изготовленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Такой перенос стоимости объектов основных средств (амортизация) производится различными способами, и зависит от стоимости основных средств, их типа, в соответствии с принятой в организации учетной политикой и др.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния.

 

Таблица 16 - Анализ технической годности основных средств

Показатели2008 %2009 %2010 %Отклонение2009-20082010-2009Коэффициент обновления1,910,470,6-1,440,13Срок обновления ОС51,59217,96167,42166,4-50,53Коэффициент выбытия-0,25-2,73-0,93-2,481,8Коэффициент прироста1,69-2,27-0,33-3,961,94Коэффициент износа18,4420,7924,042,353,26Коэффициент технич.годности81,8778,7375,88-3,14-2,85Коэф.прироста активной части45,2644,8844,98-0,380,1Коэф.прироста пассивной части54,7455,1255,020,38-0,1

Анализируя данные таблицы 16, можно сделать следующие выводы, что доля активной и пассивной части не притерпела существенных изменений за три рассматриваемых периода. В 2008 году доля активной части составляла 45,26%, в 2009 году уменьшилась на 0,38%. В 2010 году она была равна 44,98%. Доля пассивной части в 2008 году составляла 54,74%, к 2009 году она увеличилась на 0,38% и в 2010 году составила 55,02%.

Динамика коэффициента обновления говорит о том, что предприятие практически не приобретало нового оборудования. В 2008 году этот показатель равен 1,91%, в 2009 году 0,47%, в 2010 году 0,6%.

Коэффициент выбытия основных средств в 2008 году составлял 0,25%, в 2009 году увеличился на 2,48% , а в 2010 году снизился на 1,8%.

Коэффициент прироста в 2008 году составил 1,69%, в 2009 году произошло его снижение на 3,96%, и в 2010 году он был равен -0,33%.

Положительным является то, что оборудование у предприятия достаточно новое, поскольку коэффициент износа в 2008 году составлял всего 18,44% и к 2010 году увеличился до 24,04%.

Коэффициент технической годности также подтверждает это.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств рассчитываются показатели, рассмотрим их в следующей таблице.

Анализ влияния различных факторов на эффективность использования основных средств позволяет исследовать влияние как каждого из них на фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность, так и оценить их комплексное воздействие на результирующие показатели. Методики экономического анализа помогают повысить обоснованность решений по управлению основными средствами организации. Однако решение вопросов увеличения выпуска товаров требует, прежде всего, обоснованного подхода при принятии маркетинговых и финансовых решений, а уже следующим этапом этой работы должен стать поиск резервов использования основных средств и повышения фондоотдачи внутри организации.

 

Таблица 17 - Анализ эффективности использования основных средств

Показатели200820092010Отклонение2009-20082010-2009Фондорентабельность0,070,140,130,07-0,01Фондоотдача2,352,071,83-0,28-0,24Фондоемкость0,420,480,550,060,06Фондовооруженность188,41217,44246,4329,0228,99

Показатель фондоотдачи показывает, сколько выручки приходится на 1 руб. основных средств. По данным таблицы видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 он сократился на 0,28%, а в 2010 году на 0,24%.

Фондоемкость показывает, сколько основных средств приходится на 1 руб. выручки. В 2009 и 2010 годах показатель увеличился на 0,06% по отношению к пердыдущим годам.

Фондорентабельность показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. основных средств. В 2009 году по сравнению с 2008 годом он увеличился на 0,07%, а в 2010 году по сравнению с 200 годом снизился на 0,01%.

Фодовооруженность в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 29,02%, в 2010 году по сравнению с предыдущим еще на 28,99%.

 

Таблица 18 - Анализ экстенсивного использования оборудования организации

Показатели20092010ОтклонениеКалендарный фонд, тыс. машино-час.3766,83836,8870,08Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.4304388Режимный фонд, тыс. машино-час.3371,203504,0168,8Время планового ремонта, тыс.час.1,992,010,02Плановый фонд, тыс. машино-час.3369,213501,99132,78Время внеплановых простоев7,827,8-0,02Фактический фонд, тыс. машино-час.3361,393494,19132,8

Из приведенных в таблице данных можно сделать вывод о том, что все виды фондов времени работы оборудования в отчетном периоде увеличились, соответственно увеличились значения коэффициентов экстенсивности.

Под трудовыми ресурсами организации понимают численность и состав её персонала. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.

 

Таблица 19 - Среднесписочная численность работников

Персонал200820092010Прирост (%)2009/20082010/2009Руководители259222200-14,29-9,91Специалисты180167149-7,22-10,78Служащие1156-54,5520,00Рабочие146712621087-13,97-13,87Итого191716561442-13,62-12,92

Рисунок 7 - Структура персонала

 

Анализируя данные таблицы 19 и рисунка 7 видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом количество работающих на предприятии уменьшилось на 13,62%, а в 2010 году еще на 12,92%. Изменения связаны с уменьшением объемов выполненных работ и сокращением численности персонала подразделений, а также в связи с проведением мероприятий по оптимизации численности.

риск антикризисный банкротство финансовый

Таблица 20 - Профессионально-квалификационная структура персонала

Образование2008Уд.вес %2009Уд.вес %2010Уд.вес %Средне-техническое839447004260042Средне-специальное600315333244631Высшее18091671014910Два и более высших259142221320014

Рисунок 8 - Профессионально-квалификационная структура персонала

 

В ходе анализа квалификации служащих проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников зависит во многом также от возраста, стажа работы и т. д., поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

 

Таблица 21 - Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего

Показатель20092010ИзменениеКалендарное время, дн., в том числе:365365-- праздничные и выходные дни.113112-1Номинальный фонд рабочего времени, дн.2522531Неявки на работу, дн. 37,9533-4,95Явочный фонд рабочего времени, дн.169,5204,835,3Время сокращенных дней (предпраздничные и праздничные), час 247-17Полезный фонд рабочего времени в год, час.13321631,4299,4Средняя продолжительность рабочего дня, час 7,867,970,11

Изменения в объемах производства, технике и технологии, в ассортименте продукции влияют не только на общую численность, но и предъявляют новые требования к профессионально-квалификационной структуре работников.

Увеличился явочный фонд рабочего времени с 169,5 до 204,8 человеко-дней на одного рабочего. Существенно увеличился полезный фонд рабочего времени на (282,4 часа) за счет сокращения простоев. Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,11 часа.

Анализ баланса рабочего времени показывает, что среднее число выходов увеличилось относительно предыдущего периода на 26,09 на одного рабочего. Удельный вес времени, не использованного по уважительным причинам (ежегодные отпуска, отпуска по учебе, болезни, неявки, разрешенные законом) в структуре номинального фонда рабочего времени увеличился с 8,16% до 9,93% в основном из-за неявок по болезни.

Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства товара, т. к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников.

 

Таблица 22 - Стаж работы персонала

Стаж работы200820092010Менее 1 года1471401331-3 года8936956003-5 лет5404103545-7 лет337411354

Рисунок 9 - Стаж работы персонала

 

Таблица 23 - Движение работников организации за 2008-2010 года

ПоказателиВсего работников, чел.Списочный состав работников на начало периода1917Принято работников - всего145в том числе на дополнительно введенные рабочие места9Выбыло работников - всего, из них:475в связи с сокращением численности работников340в том числе в связи с массовым увольнением60по собственному желанию 70в том числе уволенных за прогулы5Списочный состава работников на конец отчетного периода1442Количество работников, проработавших весь период 1125Среднесписочная численность работников1442Коэффициент оборота по приему0,2Коэффициент оборота по выбытию0,17Общий оборот рабочей силы0,38Коэффициент текучести кадров0,17Уровень трудовой дисциплины0,99Коэффициент постоянства состава0,79