Резервы и пути повышения экономической эффективности производства молочной продукции на предприятии «воложинский филиал» оао «молочный

 

 

Данные таблицы 2.12 показывают, что предприятие специализируется на выпуске сливочного масла, сухого обезжиренного молока и сыров. Хорошее качество, современная упаковка, невысокая цена сделала цельномолочную продукцию предприятия конкурентоспособной.

За анализируемые периоды видно, что предприятие отказалось от производства спредов, снизило производство несгущеных сливок, которые занимали в структуре производства не значительную часть.

Увеличение производства сыворотки произошло в силу введения на предприятии новой технологии розлива. С 2015 года сыворотку разливают еще и в упаковку «Тетра Пак», которая обеспечивает сроки хранения продукта в течении 120 часов (пяти суток). За анализируемый период следующие изменения в объемах выпуска по основным видам продукции:

В 2014 году предприятие освоило еще и производство питания для спортсменов – Концентрированного белка (протеина), и уже к 2015 году удельный вес продукции вырос на 0,5 пункта. Это обусловлено актуальностью данного продукта в современной Беларуси и возрастанием спроса.

На изменение объема продукции, влияют также факторы, характеризующие использование трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов (ОПФ).

Таблица 2.13 – Взаимодействующие факторы использования производственных ресурсов, влияющие на изменение объема продукции

Показатели	2013	2014	2015	Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Объем продукции, млн. руб.	327637	440344	408638	+112707	+81001	134,40	124,72
2. Среднегодовая численность  рабочих, чел.	213	205	187	-8	-26	96,2	87,8
3. Материальные затраты  на производство продукции, млн. руб.	208545	236745	301854	+28200	+93309	113,5	144,7
4. Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	139622	158246	156597	+18624	+16975	113,3	112,2
5. Среднегодовая выработка  одного рабочего, млн. руб. (п.1:п.2)	1538,2	2148,0	2185,2	+609,8	+647	138,6	142,1
6. Материалоотдача, руб. (п.3:п.1)	0,63	0,54	0,73	-0,09	+0,10	85,7	115,9
7. Фондоотдача, руб. (п.1:п.4)	2,34	2,78	2,61	+0,44	+0,27	118,8	111,5

 

Одновременно с ростом производства на 24,72% произошел рост материальных затрат на 44,7%. Таким образом, темпы прироста производства существенно отстают от темпов роста материальных затрат за анализируемый период. Правда, нужно отметить, что в 2014 году темпы прироста производства были больше, чем темпы прироста материальных затрат на 21%.

Как следствие вышеописанного процесса происходит увеличение показателя материалоотдачи. Теперь, чтобы получить продукции на один рубль надо затратить 0,73 рубля на приобретение материалов, энергии и т.д. по сравнению с 0,63 рубля в 2013 году. Это объясняется быстрым ростом стоимости сырья по отношению к стоимости выпускаемой продукции.

Стоимость основных производственных фондов за прошедшие три года существенно не изменилась. Поэтому увеличение показателя фондоотдачи объясняется исключительно за счет увеличения производства продукции. Предприятие имеет недоиспользованные производственные мощности.

В анализируемом периоде наблюдается высвобождение рабочей силы в количестве 26 человек (-12,2%). И как следствие этого процесса происходит увеличение роста выработки одного рабочего на 42,1%.

На предприятиях планирование и учет себестоимости продукции ведется в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов.

Необходимость деления калькуляционных расходов на постоянные и переменные имеет большое аналитическое значение, т.к. дает возможность проследить влияние постоянных расходов на уровень себестоимости продукции при изменении объема производства: при росте объема производства продукции сумма постоянных расходов в ее себестоимости снижается обратно пропорционально и наоборот. Переменные расходы в этом случае никакого влияния на себестоимость продукции не оказывают, т.к. в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Таблица 2.14. – Влияние постоянных и переменных расходов на себестоимость продукции при изменении объема производства

	Затраты на производство продукции, млн. руб.
	2013 год		2014 год		2015 год
	Постоян.	Перем.	Постоян.	Перем.	Постоян.	Перем.
	101189	308095	52301	388272	55283	369334
Доля затрат	24,72%	75,28%	11,87%	88,13%	13,02%	86,98%

 

 

В прошедшие три года предприятие стремилось сокращать постоянные расходы. Их доля в 2013 году составляла 24,72%, в 2014 году – 11,87%, а в 2015 году – 13,02%. Это отражено на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Динамика затрат за 2013-2015гг.

Статьи затрат показывают, на какие цели произведены затраты. Проводимый анализ покажет, по каким статьям имела место экономия по сравнению с прошлым годом, а по каким – допущен перерасход. Устанавливаются статьи затрат, по которым произошли наибольшие изменения и выясняются их причины.

 

Таблица 2.15 – Динамика и структура себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Элементы	2013			2014	2015		Отклонение, (+,-)
	Всего, млн. руб.	Удельный вес, %	Всего, млн. руб.	Удельный вес, %	Всего, млн. руб.	Удельный вес, %
затраты на производство и реализацию продукции, всего	263049	100	296109	100	361269	100	+33060	+98220
в том числе:
материальные затраты	208545	79,3	236745	79,9	301854	83,6	+28200	+93309
топливо	1048	0,4	2475	0,8	5336	1,5	+1427	+4288
энергия	2026	0,8	2090	0,7	2552	0,7	+64	+526
затраты на оплату труда	12532	4,8	19936	6,7	17660	4,9	+7404	+5128
амортизация основных средств	6710	2,6	7033	2,4	6706	1,9	+323	-4
прочие затраты	32188	12,2	27830	9,4	27161	7,5	-4358	-5027

 

 

Рост материальных затрат за период с 2013 года по 2015 год составил 93309 млн. рублей или 44,7% при увеличении самого производства на 24,7%. Данный факт связан прежде всего с более быстрым ростом цен на сырье, чем на производимую продукцию предприятия.

Произошло существенное сокращение доли прочих затрат с 12,2% в 2013 году до 7,5% в 2015 году.

Далее рассмотрим виды калькуляционных затрат по ассортименту выпускаемой продукции.

Таблица 2.16 – Затраты по видам продукции в 2015 году

	Масло	Сливки	Сыры	Сухое обезжиренное молоко	Сыворотка	Концентрированный белок
затраты на производство и реализацию продукции, всего	95086	10956	38856	140238	75725	408
в том числе:
материальные затраты	82265	6925	27252	120183	64836	393
топливо и энергия	2656	232	1574	2426	996	4
затраты на оплату труда	5785	1335	2242	7325	970	3
амортизация основных средств	1006	424	954	2322	1996	4
прочие затраты	3374	2040	6834	7982	6927	4

 

Больше всего затрат на приобретение сырья и материалов приходится на сухое обезжиренное молоко – 39,8% всех материальных затрат, на масло – 27,3%, на сыворотку – 21,7%. При этом если учесть, что доля данных видов продукции в производстве составляет 37,4%, 23,4% и 20,3% соответственно, то можно сделать вывод: производство сухого  обезжиренного молока, масла и сыворотки является ресурсоемким.

Остальные виды затрат по видам продукции распределяются примерно равномерно их удельным долям в производстве и реализации.

Показатель уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции обладает широким аналитическими возможностями и является универсальным. Во-первых, показывает объем затрат по всем видам выполненных работ. Во-вторых, показывает прямую и наглядную связь себестоимости с прибылью, определяет величину прибыли в каждом рубле стоимости реализованной продукции. В-третьих, обеспечивает сопоставимость себестоимости с предшествующим периодом на одном предприятии.

Таблица 2.17 – Затраты на один рубль по видам производимой продукции

	Масло	Сливки	Сыры	Сухое обезжиренное  молоко	Сыворотка	Протеин
затраты на производство и реализацию продукции, всего	0,93	0,91	0,86	0,86	0,86	0,87
в том числе:
материальные затраты	0,81	0,58	0,60	0,74	0,73	0,84
топливо и энергия	0,03	0,02	0,03	0,01	0,01	0,01
затраты на оплату труда	0,06	0,11	0,05	0,04	0,01	0,01
амортизация основных средств	0,01	0,04	0,02	0,01	0,02	0,01
прочие затраты	0,03	0,17	0,15	0,05	0,08	0,01