Управление процессами формирования и распределения приябыли на предприятие

     Рентабельность  продаж (Рп) – это отношение суммы  прибыли от продаж к объему реализованной  продукции:

     Рп = (В – С – КР – УР)/В*100%                                                                  (2.1.)

     где  Рп – рентабельность  продаж, %;

             В – выручка  от  реализации  (товарооборот),  руб.;

             С – себестоимость  (затраты   на  приобретение товаров  и  производство  собственной  продукции),  руб.;   

              КР – коммерческие  расходы  (издержки  обращения),  тыс.  руб.;

              УР – управленческие  расходы,  тыс.  руб.

     Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

     DР_п^в = [(В₁ – С_о – КРо – УРо)/В₁–(Во–Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%   (2.2.)

     где  DР_п^в – влияние на  рентабельность  выручки  от  реализации,  %;

             В₀ – выручка от  реализации  (товарооборот)  базисного периода,  тыс.  руб.;      

             В₁ – выручка от  реализации  (товарооборот)  отчётного периода,  тыс.  руб.;      

             С_о – себестоимость (затраты  на  приобретение товаров  и  производство  собственной  продукции)  в  базисном  периоде,  тыс.  руб.; 

             КР₀ – коммерческие  расходы (издержки  обращения)  в базисном  периоде,  тыс.  руб.;

             Уро – управленческие  расходы   в  базисном  периоде,  тыс.  руб.

     DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]*100%          (2.3.)

     где DР_п^с – влияние на  рентабельность  себестоимости производства,  %;

            С₁ – отчетная себестоимость,  тыс.  руб.;

     DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁]*100%         (2.4)

     где  DР_п^кр – влияние на рентабельность коммерческих расходов,  тыс.  руб.

             КР₁ – коммерческие  расходы (издержки  обращения)  в отчётном  периоде,  тыс.  руб.;

     Динамику  показателей,  формирующих  финансовый  результат и рентабельность  от  основной  деятельности  рассмотрим  в таблице 2.4.

     Таблица  2.4 – Анализ  рентабельности продаж  ООО  «Полёт»  за  2008 – 2009  гг. 

 

     Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

     DР_п^в = [(15200 – 7840 – 4730)/15200 – (13077,5 – 7840 – 4730)/13077,5] * 100% = (0,1730 – 0,0388) * 100% = 13,42%

     В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла  на 13,42%.

     Влияние изменения себестоимости продукции:

     DР_п^с = [(15200 – 9457,5 – 4730)/15200 – (15200 – 7840 – 4730)/15200]*100% = (0,0666 – 0,1730) * 100% = - 10,64%

     Повышение себестоимости продукции привело  к снижению рентабельности продаж на 10,64%.

     Влияние изменения коммерческих расходов:

     DР_п^кр = [(15200 – 9457,5 – 5145)/15200 – (15200 – 9457,5 – 4730)/15200] * 100% = (0,0393 – 0,0666) * 100% = - 2,73%

     За  счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 2,73%.

     Общее влияние всех факторов составит:

     DР_п^общ = 13,42% - 10,64% - 2,73% = 0,05% 

     Таким  образом,  в  результате  проведённого  анализа  эффективности деятельности  предприятия было  выяснено,  что на  рост  рентабельности  оказали влияние три фактора:  изменение товарооборота,  изменение стоимости закупаемых  товаров и изменение издержек  обращения.  Рост  товарооборота увеличил  рентабельность  предприятия  на  13,42%.  Однако,  в  результате  увеличения  затрат  по  закупке  товаров  и  коммерческих  расходов  предприятия  рентабельность  снизилась  на  10,64%  и  2,73%  соответственно.  В  общей  совокупности  факторов  рентабельность  предприятия  увеличилась  на  0,05%. 

     По  рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования  основных производственных фондов и  оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

     Анализ  рентабельности  ООО  «Полёт»  произведём  в таблице 2.5.

     Таблица 2.5 – Анализ рентабельности  ООО  «Полёт» за 2008 – 2009  гг.

 

     Как  видно  из  приведённой  таблицы  практически  все  показатели  рентабельности  на  предприятии  в  2009  году  несколько  увеличились.  Исключение  составила  только  рентабельность  трудовых  затрат.  По  данному  показателю  рентабельность  снизилась  на  0,26%.

     Наибольший  рост  отмечен  по  рентабельности  собственного  капитала.  Данный  показатель  в  сравнении  с  2008  годом вырос на  2,79%  и составил  31,23%.   
 

     2.3  Факторный  анализ  прибыли  от  реализации  продукции  (работ,        услуг)                                              

     Основным  источником  формирования  прибыли  предприятия  является  прибыль  от  продаж,  представляющая  собой  разницу  между  валовым  доходом  предприятия  и  издержками  обращения.  На  валовой  доход  от реализации  продукции  влияют  такие  факторы,  как  объём  товарооборота  и  уровень  доходов  (торговая  надбавка).  Факторный анализ  валового  дохода  ООО  «Полёт»  приведён  в таблице 2.6. 

     Таблица  2.6 - Факторный  анализ  доходов  от  торговой  деятельности  ООО  «Полёт»  за  2009  год

 

     Как  видно  из  анализа,  на  изменение  доходов  ООО  «Полёт»  оказали влияние два фактора – изменение оборота  и  изменение  уровня  доходов.  Снижение  оборота  предприятия  против  плана  снизило  сумму  дохода  на  88,05  тыс.  руб.  Рост  уровня  доходов  на  2,58%  позволило  увеличить  сумму  фактических  доходов  на  128,95%.

     Анализ  доходов  и  рентабельности  предприятия  требует  также  факторного  анализа  прибыли.  Данный  анализ  позволяет  выделить  те  составляющие,  которые  оказали  влияние  на  изменение  прибыли  в  отчётном  периоде.  В  основном  такой  анализ  производится  на  основе балансовой  увязки  показателей.  Данный анализ  приведём  в таблице 2.7.

     Таблица  2.7 – Факторный  анализ  прибыли  от  реализации  продукции  ООО  «Полёт»