Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

4. Задолженность поставщикам  и подрядчикам определяется договорными  отношениями и принимается в  расчет в половинном размере  минимального остатка за отчетный  период /19/.

Кредиторская задолженность в части сумм, обусловленных принятой системой расчетов, а также нарушением платежной дисциплины, является непланируемым источником формирования оборотных средств. Использование кредиторской задолженности в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения организацией сроков оплаты продукции и расчетных документов.

Дело все в том, что предприятие всегда располагает  резервом, которым можно воспользоваться, если нужны денежные ресурсы. Этот резерв – кредиторская задолженность, она как фактор регулирования текущих денежных средств более управляема, нежели вложения в производство и дебиторскую задолженность (можно конечно добиться изменения во взаимоотношениях с дебиторами, однако это длительный процесс), в критической ситуации можно пойти на задержку  в погашении задолженности и др. /11/

Рассмотрим несколько методов, дающих возможность получения различных уступок со стороны кредитора. Методы погашения кредиторской задолженности представлены в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2-Методы погашения кредиторской задолженности

Методы	Основание
Проведение взаимозачетов	Предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него также есть встречные требования. Такую ситуацию не нужно выявлять, если в организации согласовано управление не только кредиторской, но и дебиторской задолженностью
Перевод кредиторской задолженности в краткосроч-ный кредит	Здесь речь идет о погашении всего долга. Смысл этого действия состоит в том, что компания берет краткосрочный кредит  в банке и переводит данные средства поставщику продукции, товаров, работ, услуг.
Уступка акций компании	Акции компании (кроме акций нового выпуска) предлагаются в обмен на улучшение условий кредитования. Этот вариант годится только в том случае, если требования кредиторов к данной компании составляют существенную долю его совокупного долга, или таким образом кредитор хочет составить диверсифицированный портфель.
Уступка прав собственности на основные средства	Договоренность о погашении части кредита в обмен основных средств. Данный метод эффективен для компаний с большим количеством основных средств, либо находящиеся в собственности основные средства не важны для деятельности. Иначе теряется смысл. Задолженность гасится путем передачи основных средств кредитору.
Предоставление векселей	Вексель – письменное обязательство, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и с учетом новых процентных ставок. Такой метод освобождает должника от уплаты долга лишь на некоторый период, а кредитору позволяет в дальнейшем получить назад большую сумму, чем предполагалось изначально.
Переоформление кредиторской задолженности	Здесь речь идет не о погашении всего долга, а лишь его части. И так, смысл этого действия состоит в том, что компания предлагает необеспеченный никакими обязательствами кредит перевести в обеспеченный, например залогом или процентами за счет сокращения суммы долга или продления сроков пользования денежными средствами.

 

В случае, если предприятие не будет иметь возможности расчетов с кредиторами, а поставщик требует немедленной оплаты за поставленную продукцию или оказанные услуги, то предприятие всегда имеет выход из данной ситуации.

Весьма актуален вопрос о правомочности сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности. Здесь позиции аналитика и бухгалтера могут быть диаметрально противоположными: первый допускает возможность сопоставления (в частности, при анализе ликвидности и платежеспособности), второй — нет.

Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только их разность. Это мнение ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет. Поэтому при анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность следует рассматривать раздельно: дебиторскую — как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую — как средства, временно привлеченные в оборот. Заметим, что в мировой учетно-аналитической практике сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — обычный и весьма распространенный аналитический прием, используемый при расчете коэффициентов ликвидности.

При сравнении дебиторской и кредиторской задолженностей, анализируется соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования /6/.

Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью (Кс) рассчитывается следующим образом:

                                            Кс =                                                                 (1.7)

где   ДЗср и КЗср — соответственно средние значения дебиторской и

         кредиторской  задолженности за расчетный период.

Кроме этого, на данном этапе анализа производится сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. При этом более низкая скорость обращения кредиторской задолженности может рассматриваться как положительное явление, поскольку обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в том случае, если невелика доля просроченных платежей.

Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности может быть основан не только на показателе выручки, но и на показателях себестоимости проданной продукции, показателях дебетового и кредитового оборотов по счетам кредиторской задолженности за анализируемый период.

Вообще расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности (коэффициента оборачиваемости и периода оборачиваемости) должен быть основан на соотнесении данных о закупках и величины кредиторской задолженности. Но поскольку информация о закупках в отчетности отсутствует, то при проведении внешнего анализа может быть использована величина себестоимости реализованной (проданной) продукции.

По итогам сравнительного анализа делаются следующие рекомендации: по оптимальному соотношению между кредиторской и дебиторской задолженностью; по контролю за состоянием расчетов по просроченным задолженностям; по расширению системы авансовых платежей; по необходимости своевременного выявления недопустимых видов дебиторской и кредиторской задолженности /26/.

 

 

 

2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СПК «ПЛЕМЗАВОД-КОЛХОЗ ИМ. МОСОЛОВА»

 

2.1. Общая характеристика деятельности организации

 

Сельскохозяйственный производственный  кооператив Племзавод - колхоз им. академика Мосолова  функционирует в соответствии с частью 1 ГК РФ, зарегистрировано Постановлением главы администрации Горномарийского района Республики Марий Эл №71 от 21.12.2000 года.

Управление кооперативом осуществляет общее собрание членов кооператива, правление кооператива, наблюдательный совет. Высшим органом управления является общее собрание членов кооператива, которое утверждает устав. выбирает членов правления и наблюдательного совета. Правление кооператива является исполнительным органом, осуществляющим текущее руководство его деятельностью, оно подотчетно наблюдательному совету кооператива и общему собранию членов. На общем собрании избирается также и председатель кооператива.

Данное предприятие создано гражданами для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной незапрещенной законами деятельности, основанной на личном, трудовом участии членов кооператива. Оно является коммерческой организацией и занимается производством сельскохозяйственной продукции, выращиванием племенного молодняка. СПК Племзавод - колхоз им. Мосолова специализируется на молочно-мясном скотоводстве, причем уровень специализации высокий.

Земельные участки СПК им. Мосолова, расположены в центральной части Горномарийского района и представлено одним компактным массивом площадью 2616 га. На территории хозяйства находится 15 населенных пунктов. Хозяйственным центром является село Кулаково, находящееся в 12 км от районного центра и ближайшей пристани города Козьмодемьянска и в 63 км от ближайшей железнодорожной станции города Чебоксары.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма№1). Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние    материальных ценностей, находящихся во владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

Баланс позволяет оценить: эффективность размещение капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения (таблица 2.1).

Имущество (активы) любого предприятия состоят из внеоборотных и оборотных средств.

В начале 2010 года внеоборотные активы составляли  52,58 % от общей стоимости имущества, а в конце 2010 года – 54,40%. Оборотные же средства соответственно 47,42 % и 45,60 %. То есть доля внеоборотных активов в имуществе фирмы  возросла  на 1,82%, а доля оборотных снизилась.

В структуре внеоборотных активов СПК Племзавод - колхоз им. Мосолова в течение 2010 года произошло следующее изменение:

- увеличилась стоимость  основных средств на 13888 тыс. руб. или на 35,01%. Это увеличение связано  с тем, что СПК Племзавод - колхоз  им. Мосолова приобрело машины  и оборудования, транспортных средств.

- по остальным объектам  внеоборотных активов, а именно  по незавершенному строительству  и долгосрочным финансовым вложениям  изменений в течение  2010 года не произошло.  

 

 

Таблица 1

Характеристика размеров предприятия СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» за 2011-2013 г.г.

Показатели	Годы			2013 г.. к 2011., %	Средние данные по области
	2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6
1.Стоимость валовой продукции  сельского хозяйства   всего, тыс. руб.    в том числе: - растениеводства - животноводства	2763,0   446,0 2317,0	1695,0   231,0 1464,0	1446,0   300,0 1146,0	52,3   67,3 49,5
2. Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.	23	21	14	60,9	47
3. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов  основной деятельности, тыс. руб.	11227,0	9961,5	8389,0	74,7
4. Всего энергетических  мощностей, л. с.	1820	853	598	32,9	2991
6. Поголовье скота, гол.: Всего:    в том числе:  - КРС, гол - лошади, гол	132   129 3	75   74 1	17   17 -	12,9   13,2	292   138 -
7. Площадь сельскохозяйственных  угодий, га	2132	2132	2132	100,0	Χ

 

За анализируемый период численность работников сократилась на 9 человек. Сравнив фактические показатели численности работников и плановую потребность, установили, что кооперативу не хватает доярок, скотников, механизаторов и специалистов. Обеспеченность предприятия в целом 85,7%, в том числе постоянными работниками 87,5%. Недостаток постоянных работников объясняется низкой заработной платой в кооперативе, удаленностью от городов, невысоким уровнем механизации труда и отсутствием жилья.

СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» располагает многими видами основных средств. В их составе постоянно происходят изменения. За последние годы списано 3 старых трактора, 2 тракторных прицепа и 1 комбайн. Однако из-за отсутствия финансовых возможностей на протяжении трех лет новые высокопроизводительные основные средства не приобретались. За анализируемый период стоимость основных средств уменьшилась на 3145 тысяч рублей. Большая часть основных средств – фермы, водонапорные башни, силосные траншеи – приходится на отрасль животноводства, что определяет животноводческую направленность предприятия.

Кроме трудовых ресурсов и основных средств кооператив обладает различными видами земельных угодий, общая земельная площадь которых 5830 гектар. Удельный вес сельскохозяйственных угодий в общей земельной площади 36,7%. Пашей занято 1164 гектар, 764 гектар используется как кормовые угодья, что позволяет судить о развитии молочного скотоводства.

Поголовье крупного рогатого скота уменьшилось на 87,1 %. Снижение поголовья объясняется недостаточным количеством трудовых ресурсов и тяжелым финансовым положением предприятия.

В 2013 году практически все показатели, характеризующие размеры предприятия, снижаются в сравнении с предыдущими годами, но местоположение и имеющиеся ресурсы позволяют развивать сельскохозяйственное производство.

С ростом технической оснащенности сельскохозяйственных предприятий возрастает значение анализа показателей уровня обеспеченности основными фондами и их использования

Уровень обеспеченности предприятия основными фондами показывает его потенциальные возможности повышения уровня производительности труда, увеличения производства продукции.

Чтобы иметь представление об обеспеченности хозяйства основными производственными фондами, используют стоимостные показатели. Основные из них следующие:

1. фондообеспеченность – характеризует уровень интенсивности хозяйства и его техническую оснащенность на определенную дату. Этот показатель определяется как отношение стоимости основных фондов сельскохозяйственного назначения к земельной площади хозяйства (в расчете на 100 гектар сельскохозяйственных угодий);