Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

 

Вместе с тем, необходимо отметить увеличение за анализируемый период увеличилась сумма просроченной дебиторской задолженности, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Для более наглядного представления структуры дебиторской задолженности рассмотрим рис. 4.

Рисунок 4 -Структура дебиторской задолженности в СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» за 2011-2013 гг.

 

Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

 

 

2.3. Анализ динамики и структуры  кредиторской задолженности

 

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2011-2013 г.г.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем  при помощи таблицы 6.

 

Таблица 6 - Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» за 2011-2013 гг.

Статьи баланса	2011 г.		2012 г.		2013 г.		Отклонение 2013 г. от
							2011 г.	2012 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Кредиторская задолженность	1209	100	1472	100	1717	100	508	275
В том числе: поставщики и подрядчики	33	2,73	-	-	-	-	-33	-
перед персоналом организации	-	-	43	2,92	82	4,77	82	39
задолженность по налогам и сборам	1176	97,27	1029	69,91	1122	65,35	-54	93
прочие кредиторы	-	-	400	27,17	513	29,88	513	113

 

При анализе таблицы 6, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2013 г. сумма задолженности составила 1717 тыс. руб., что выше показателя 2011 г. на 245 тыс. руб., и выше показателя 2012 г. на 508 тыс. руб.

Данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед прочими кредиторами, так если в 2011 году задолженности пред прочими кредиторами не было, то в 2013  году она составила 513тыс. руб.

Наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед персоналом организации в 2013 году составила 82 тыс. руб., что выше показателя 2013года на 39 тыс. руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.

Также наблюдается увеличение задолженности перед прочими кредиторами, что указывает на то, что предприятие ищет инвесторов.

При рассмотрении структуры кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в общей сумме задолженности принадлежит задолженности по налогам и сборам. Следует отметить, что в последние два года анализируемого периода задолженности перед поставщиками и подрядчиками не было.

Для более подробного представления данных воспользуемся рисунок 5.

 

Рисунок 5 -Динамика и структура кредиторской задолженности СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» за 2011-2013 гг.

 

Таблица 7 -Структура заемных средств СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» по срокам образования за 2011-2013 гг.

Показатели	Остатки на			В том числе по срокам образования (на конец отчетного периода)
	2011г.	2012г.	2013г.	От 1 до 3 месяцев			От 3 до 6 месяцев			Более 6 месяцев
				2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Краткосрочные кредиты  банков, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Кредиторская задолженность, в том числе, тыс. руб.:	1209	1472	1717	56	462	222	25	16	40	1128	994	1055
За товары и услуги, тыс. руб.	33	-	-	33	-	-	-	-	-	-	-	-
По оплате труда, тыс. руб.	-	43	82	-	43	82	-	-	-	-	-	-
По платежам в бюджет, тыс.руб.	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055
По прочим кредиторам, тыс.руб.	-	400	513	-	400	113	-	-	400	-	-	-
3. Просроченная задолженность, тыс.руб.	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055

 

После рассмотрения таблицы 7 можно сделать следующие выводы:

Отрицательным моментом является большая сумма просроченной кредиторской задолженности, так как она увеличивает риск получения штрафов, пеней неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для дальнейшего осуществления деятельности потери репутации.

По срокам образования кредиторская задолженность в основном относится к группе более 6 месяцев погашения.

 

2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации

 

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская  задолженность;

2. Оборачиваемость кредиторской  задолженности;

3. Период погашения кредиторской задолженности.

Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используем таблицу 8.

 

Таблица 8 -Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» за 2011-2013 г.г.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 г. от
				2011 г.	2012 г.
1. Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.	2271	1340	1594,5	-676,5	254,5
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности, обор.	0,56	0,78	0,65	0,09	-0,13
3. Длительность оборота кредиторской задолженности, дн.	651,78	469,23	564,54	-90,24	95,31

 

При анализе таблицы 8 можно отметить, что в 2013 году средняя  кредиторская задолженность по сравнению с 2011 годом уменьшилась, но увеличилась по сравнению с 2011 годом. Это можно объяснить  тем, что в 2011 году СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» вступил в программу реструктуризации долгов. В 2013 году средняя кредиторская задолженность увеличилась в сравнении с 2012 годом на 245,5 тыс. руб. Данные изменения носят отрицательный характер, так как наблюдается уменьшение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие, увеличение продолжительности одного оборота.

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 9.

 

Таблица 9 -Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в СПК «Племзавод-колхоз им. Мосолова» за 2011 – 2013 г.г.

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонения 2013 г. от
				2011 г.	2012 г.
1. Средняя дебиторская  задолженность (Сдз), тыс. руб.	26	20	54,5	28,5	34,5
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз), обор.	48,73	52,4	19,1	-29,63	-33,3
3. Период погашения дебиторской задолженности (Ппдз), дн.	4,79	6,98	19,11	14,32	12,13
4. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов (ДЗакт), %	0,07	1,78	3,78	3,72	2
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (ДДЗсомн), %	-	40,54	69,44	-	-

 

При анализе таблицы 9 выявилось, что наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

Наблюдаемое уменьшение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие увеличение продолжительности одного оборота носит отрицательный характер, вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РАЗРАБОТКА  РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ  ДЕБИТОРСКОЙ И  
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  
СПК «ПЛЕМЗАВОД-КОЛХОЗ ИМ. МОСОЛОВА»

 

3.1. Совершенствование управления дебиторской задолженностью

 

Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

1. выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской задолженности залогом (материальными ценностями, имуществом, поручительством), использование вексельной формы расчетов;
2. определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины (при соблюдении сроков платежей, а так же при досрочном погашении задолженности при последующей работе с покупателями и заказчиками можно предоставлять со скидкой сопутствующие предмету договора услуги);
3. уменьшение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения задолженности в бюджет и внебюджетные фонды сводится к минимуму риск наложения штрафов и начисления пени за просрочку платежей);
4. оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности (например, при досрочном получении сумм дебиторской задолженности, полученные денежные средства можно направить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на закупку материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные финансовые вложения).