Для выявления полноты оприходования  по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.

     Все чековые книжки должны храниться  в сейфе у главного бухгалтера и заполнятся до выезда кассира из хозяйства.

       На выявление законности и правильности использования денежных средств должна быть направлена ревизия операций и по другим счетам в банке, которую проводят по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банке», по каждому аккредитиву, чековой книжке.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
 

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.  Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы документального  оформления, порядок и схемы осуществления  операций по специальным счетам в  банке.

     А так же рассмотрели отражение  операций по аккредитивам, депозитам, чекам и пластиковым картам на счетах бухгалтерского учёта организации.

     Поскольку при выборе той или иной формы  расчётов учитывается огромное множество  факторов, характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

     Таким образом, каждый может оценить достоинства  и недостатки каждой из форм расчётов и сделать выбор: выгодно её использовать или нет.

     Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Стрела»  в  2006г. и 2007 г. имело неустойчивое  финансовое  состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2008 г. ООО «Стрела» имело среднюю устойчивость   финансового состояния.

     Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

     При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной  дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

     Для бухгалтерского учета денежных средств  и расчетных операций в ООО «Стрела» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

     Приведена характеристика организации ООО  «Стрела» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

     Изучив  постановку бухгалтерского учета в  организации, первичные  документы  по учету кассы и расчетов с  подотчетными лицами, а также локальные  внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

     ООО «Стрела» имеет   чековую  книжку для расчетов с поставщиками за  товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Стрела».  Аналитический учет  ведется по одной полученной  книжке, которая  находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за  движением   денежных  средств в чековой книжке  открыты три   аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».

     Для совершенствования использования денежных средств на специальных счетах организации  предлагается автоматизация и контроль их учета:

     В качестве рекомендации предлагается установить электронную систему удаленного обслуживания «Банк-Клиент». Введение в действие данной программы позволит максимально облегчить труд бухгалтера по учету денежных средств на специальных счетах банка. Данная экономия времени позволит бухгалтеру уделить больше времени каким-либо другим операциям, являющимся также важным достижения конкретных целей учета.                                                            

     Для выявления полноты оприходования  по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить  сложившуюся в хозяйстве практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.

     Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из хозяйства.

       На выявление законности и правильности использования денежных средств должна быть направлена ревизия операций и по другим счетам в банке, которую проводят по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банке», по каждому аккредитиву, чековой книжке.

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 
 

      1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009).

2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ).
4. Закон РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
6. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 01/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н).
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
12. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115 н).
13. Бабаев А.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / М.: Вузовский учебник, 2003.
14. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов. . — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
15. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2008.
16. Гетьман. В.Г. Финансовый учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетмана.- М.: Финансы и статистика, 2002.
17. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега - Л, 2005.
18. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие / Н.П. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004.
20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
21. Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2007.
22. Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций: учеб. пособие / Пипко В.А. и др. - М.: Финансы и статистика, 2005.
23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004.
24. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М., 2004.
25. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2005.
26. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность организации: учебное пособие/ Е.М. Сорокина. - Москва «Финансы и статистика», 2004.
27. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «Нитар-альянс», 2004.
28. Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. – 2003.
29. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2003.
30. Шадилова С.Н. "Бухгалтерский учет для всех" Книга-пособие - М.. АО ДИС, 1995 г. 
31. http://accounting-book.ru / Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.
32. http://bankiroff.net/ Принципы организации учетно-операционной работы в банке.
33. http://www.cfin.ru / Анализ денежных потоков.
34. http://www.r-ooo.ru / Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банке.

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

      Аккредитив на бланке формы № 0401063

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 2 
 

     Заявление на получение чековых книжек

       

 

     ПРИЛОЖЕНИЕ 3

          Счет 55 "Специальные  счета в банках" корреспондирует  со следующими счетами Плана: 

 

            По кредиту 

 

       ПРИЛОЖЕНИЕ 4

     Бухгалтерский баланс ООО  «Стрела» за 2006 – 2008 гг., тыс. руб.