Учет денежных средств на специальных счетах в банках

     - получение наличных денежных  средств в иностранной валюте  за пределами территории Российской  Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

     - оплата командировочных и представительских  расходов в иностранной валюте  за пределами территории Российской  Федерации;

     - иные операции в иностранной  валюте с соблюдением требований  валютного законодательства Российской Федерации.

     Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработанной платы  и других выплат социального характера.

     На  основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование  средств с пластиковых карт отражают записью Д71 К55/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и К 71. одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя карты, операции. Он также содержит код авторизации и используется для подтверждения наличия средств на карте. Бухгалтерия держателя карты составляет реестр выданных слипов в двух экземплярах (для банка и поставщика). Банк на основании реестра осуществляет операции по оплате товаров и услуг поставщиков.

    Учет  данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».

    Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению (приложение 3).

     1.2. Нормативно-правовое  регулирование учета денежных  средств на специальных счетах  в банках

 

     Основные нормативные документы по учету денежных средств на специальных счетах.

     Форма заявления на открытие аккредитива  для расчетов с российским покупателем  установлена Центральным Банком России Положением от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

     Аккредитивная форма расчётов регламентируется Гражданским кодексом РФ: Ст. 867-Ст 873.

     Основные  принципы совершения операций с аккредитивами  в международной торговле изложены в "Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов" (в ред. 1993г.), опубликованных Международной торговой палатой (публикация МТП 500). Правила являются обязательными для всех заинтересованных сторон при условии, что ссылка на них содержится в аккредитиве.

     Положением  ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002 N 2-П (в ред. от 11.06.2004 г.) установлены определенные требования к расчетам чеками, действующие в Российской Федерации.

     Статьей 878 ГК РФ определены обязательные реквизиты  чека.

     Статья 29 Закона о чеках устанавливает  сроки предъявления чеков к оплате при международных расчетах.

     С 1 января 2003 года депозитные вклады (ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н)) учитываются как учёт финансовых вложений.

     Порядок эмиссии и использования банковских карт определен "Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П.

     Даты  совершения операций в иностранной  валюте определяются в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 (а также с ПБУ 10/99). 

 

       2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В ООО «СТРЕЛА» 

     2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Стрела»

 
 

     Общество «Стрела» является Обществом с ограниченной ответственностью. Создано 19.09.1998г. Торговая фирма «Стрела», магазин городского назначения, который предоставляет возможность максимального выбора товаров и услуг. Организация расположена по адресу: УР, г. Ижевск, ул. Азина,34.

     ООО «Стрела» действует на основании  Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики.

     ООО «Стрела»- это  непродовольственный специализированный магазин городского значения, осуществляемый оптово-розничную торговлю, предназначенный для обслуживания населения всего города.

     Организация самостоятельно формирует свою учетную  политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

     Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами используется единый рабочий План счетов организации, включающий синтетические, аналитические счета и аналитические признаки, разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы организации.

     Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, организация  имеет в установленном порядке  лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

     ООО «Стрела» является юридическим лицом:

     -    действует  на основе Устава;

     - имеет в собственности  обособленное имущество, отвечает  по своим обязательствам всем  этим имуществом;

     - имеет самостоятельный  баланс, собственные печати, расчетный  счет в учреждении банка.

      Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Стрела» на рисунке 1.                                

                Директор ООО «Стрела»

      

      

Управленческие                                        Служащие                 Обслуживающий

       службы                                                                                      персонал

      

         Бухгалтерия                                   Торговый отдел            Уборщицы

                                                                                                      Грузчики

       Главный бухгалтер                             Товаровед

        Бухгалтер                                         Продавцы -

          Кассир                                           консультанты

     Рисунок 1 – Схема организации и структуры управления ООО «Стрела»

     ООО «Стрела» специализируется на оптово-розничной продаже мужской, женской, детской и спортивной обуви, а также на сопутствующие товары: чулочно-носочные изделия, крема, шнурки и прочее.

     Анализ  финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Стрела» на определённых стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, обогащения собственников и работников.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности организации являются:

     - оценка динамики абсолютных и  относительных показателей финансовых  результатов (прибыли и рентабельности);

     - факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

     - анализ финансовых результатов  от прочей реализации, внереализационной  деятельности;

     -    анализ и оценка использования  чистой прибыли;

     - выявление и оценка возможных  резервов роста прибыли и рентабельности  на основе оптимизации производства и издержек обращения.

     Главными  критериями оценки финансового состояния  организации  являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.  Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

     В рыночных условиях, когда хозяйственная  деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния ООО «Стрела» проведен по  данным бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (Приложение 4) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 5).

     Финансовое состояние  организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов).

     Анализ имущественного положения проводится для выяснения  общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса). В таблице 3 проведен анализ  имущественного положения ООО «Стрела» за 2006–2008 гг.

     Таблица 3

     Анализ имущественного положения ООО «Стрела»