Платежное                                   Объявление на взнос

                          поручение                                        наличных денег в банк   

                  

           Чек  ЛЧК                       Выписка банка                  Денежный чек 

                                     

                               Ведомость движения денежных средств

      

                                                   Журнал – ордер № 2

                                 

                                                          Главная книга 

     Рисунок 2 – Система документооборота по учету денежных средств

     2.3. Синтетический и аналитический учет денежных  средств на специальных счетах

 
 

      На  счете 55 «Специальные счета в банках» в ООО «Стрела» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

      К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета  при необходимости открываются  следующие субсчета:

      55-1 “Аккредитивы”;

      55-2 “Чековые книжки”;

      55-3 “Депозитные счета”.

      Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

      Учет  поступления денежных документов и  их списание в организации оформляются выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

      По  мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.

      Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

     ООО «Стрела» имеет   чековую  книжку для расчетов с поставщиками за  товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Стрела».  Аналитический учет  ведется по одной полученной  книжке, которая  находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за  движением   денежных  средств в чековой книжке  открыты три   аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».

     Оплата  по выданным чекам была произведена  через обслуживающий банк без  нарушений сроков оплаты. Аннулированных  чеков не имеется.

       Бухгалтерские  записи  по  учету  расчетов  чеками в октябре 2008 года  предоставлены в таблице 6.

     Таблица 6

     Схема бухгалтерских проводок по учету  расчетов чеками

 

      Суммы оставшихся неиспользованных чеков  и возвращенных в банк в ООО «Стрела» списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

      Перечисление  денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возвращении кредитной  организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

      На  отдельных субсчетах счета 55 учитывают  движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

      Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

      Синтетический учет в ООО «Стрела» ведётся  с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров – Книгу учёта хозяйственных операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

      Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 при журнально-ордерной форме  учета организуется в журнале-ордере № 3 (приложение 6) и контролируется ведомостью №3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам. 
 

 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В ООО «СТРЕЛА»

 

     В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Стрела» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

     Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

     В настоящее время бухгалтерия предприятия  пользуется  действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет  денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

     Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

     Методология бухгалтерского учета денежных средств  в ООО «Стрела» не нарушается. Тем  не менее, выявлен ряд недостатков:

     - оформление  первичных документов  с нарушением установленных требований;

     - некорректное отражение операций  по денежным средствам в учетных  регистрах;

     - нарушается график документооборота,  а именно сроки  внезапных  проверок  кассы;

     -  данная организация не инкассируется;

     -  при сдаче денежных средств  в банк, кассир не сопровождается;

     - кассир организации посещает  банк с незаполненным чеком,     подписанным руководителем ООО  «Стрела»;

      -  главный бухгалтер не ежедневно  обрабатывает банковские выписки;

      -  реестр депонированных сумм  не составляется;

     - не осуществляется сверка соответствия  записей в указанных банковских  выписках и приложениях к ним;

     -  бывает отсрочка в бюджет поставщикам  по причине отсутствия денежных  средств на расчетном счете;   

     - не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

     -   внеплановые проверки в кассе  не проводятся;

     - перед составлением  годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризация  не  проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

     Для устранения этих недостатков  можно  предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

     1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

      2. Руководству ООО «Стрела» также  усилить контроль  над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена  комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов  инвентаризации недействительными.

     3. Рекомендуется проводить внезапную  инвентаризацию кассы и расчетов  с подотчетными лицами, для своевременного  выявления отклонений в бухгалтерском учете.

     4. Необходимо повысить уровень  ответственности работников за  нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

     5. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

     6. Необходимо следить за заполнением  всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

     7. Усилить  контроль за сохранностью  денежных средств  путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

     8. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

     9. Также необходимо систематическое  проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

     В качестве рекомендации предлагается установить электронную систему удаленного обслуживания «Банк-Клиент». Введение в действие данной программы позволит максимально облегчить труд бухгалтера по учету денежных средств на специальных счетах банка. Данная экономия времени позволит бухгалтеру уделить больше времени каким-либо другим операциям, являющимся также важным достижения конкретных целей учета.