Учет денежных средств на специальных счетах в банках

     Закрытие  аккредитива производится в следующих  случаях:

     1) при полном использовании средств  или по истечении срока аккредитива,  о чем банк-исполнитель сообщает  банку-эмитенту;

     2) по заявлению поставщика об  отказе дальнейшего использования  аккредитива банк-эмитент для  восстановления на счете аккредитиводателя;

     3) по заявлению покупателя об  отзыве аккредитива полностью  или частично. В этом случае  аккредитив закрывается или уменьшается  в день получения сообщения  от банка-эмитента. О закрытии  аккредитива посылается уведомление  банку-эмитенту.

     При выставлении аккредитива банком-эмитентом с аккредитиводателя взимается плата за услугу.

     Таблица 1

     Типовые операции при аккредитивной форме  расчетов

 

     По  субсчету 2 счета 55 учитываются чековые книжки. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется Положением о чеках, введенным в действие с 1 марта 1992 г., с последующими добавлениями и изменениями.

     Чек - это денежный документ установленной формы, содержащий безусловный приказ владельца счета (чекодателя) кредитному учреждению о выплате определенной суммы денег, указанной в чеке, получателю средств (чекодержателю).

     При пользовании чеками надо различать  следующие понятия:

     - плательщик - банк или иное кредитное  учреждение, получившее лицензию  на совершение банковских операций  и производящее платеж по предъявленному  чеку;

     - индоссант - чекодержатель, передающий чек другому лицу (индоссату) посредством передаточной надписи (индоссамента);

     - аваль - поручительство за оплату  чека, оформляемое гарантийной надписью  на нем.

     Чек должен содержать: наименование «чек», включенное в текст документа  на том языке, на котором этот документ составлен; поручение плательщику выплатить конкретную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись чекодателя.

     Отсутствие  в документе какого-либо из указанных  реквизитов лишает его силы чека.

     Заполнение  чека допускается как от руки, так  и с использованием технических  средств. Использование факсимиле  при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном от имени юридического лица, должен быть оттиск его печати.

     Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации.

     Для расчетов через учреждения банка  России применяют только чеки, имеющие  на лицевой стороне обозначение  «Россия» и две параллельные линии, обозначающие общую кроссировку.

     Чеки  подразделяются на именные (выписываются на имя определенного лица), предъявительские (выписываются на предъявителя) и ордерные (выписываются по приказу определенного лица и передается посредством именной или бланковой передаточной надписи на обороте).

     Кроме того, чеки подразделяются на денежные (для получения наличных денег) и расчетные (для безналичных расчетов). Чеки для безналичных расчетов, подразделяются на нелимитированные и лимитированные.

     Чеки  сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются клиентами за определенную плату в учреждениях банка на основе заявления установленной формы. Чек состоит непосредственно из чека и корешка. одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Испорченный чек должен быть оставлен в чековой книжке с надписью «Испорчен» и прикреплен к корешку [13, с.196].

1. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче лимитированной чековой книжки (приложение 2) представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На основе этого заявления деньги снимаются с расчетного счета на сумму указанного лимита и депонируются на отдельном счете в банке, что отражается бухгалтерской записью:

     Дт 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 2 «Чековые книжки»,

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»;

     Кт 51 «Расчетные счета».

     При оплате товаров или услуг чеком  из лимитированной чековой книжки составляется бухгалтерская запись:

     Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

     Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     Кт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки».

     При оплате чеком из нелимитированной чековой  книжки деньги списываются с расчетного счета:

     Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

     Кт 51 «Расчетные счета».

     Чековые книжки, являясь бланками строгой  отчетности, выдаются под отчет лицу, которое производит безналичные  расчеты с помощью лимитированных чеков. Всякий раз при выписке  чека в его корешке должен быть записан остаток лимита. Главный бухгалтер обязан периодически проверять правильность использования чеков уполномоченными лицами.

     Таблица 2

     Типовые операции при расчетах чеками

 

     По  счету 55, субсчет 3 «Депозитные счета», учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Депозит - это денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент. Перечисление денежных средств на депозитные счета оформляется бухгалтерской записью: Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» [13, с.172].

     Начисленные проценты за хранение денежных средств  на депозитных счетах рассматриваются  как прочие доходы и оформляются  бухгалтерской записью: Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные  счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»; при возврате кредитной организацией сумм вкладов составляется корреспонденция счетов: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; Кт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета».

     Аналитические счета по субсчету 3 «Депозитные  счета» счета 55 открываются отдельно на каждый депозитный вклад. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитываются движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования (на специальные целевые мероприятия, на капитальные вложения и пр.), а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте.

     В настоящее время в России, как  и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.

     Банковская  пластиковая карта - это именное  платежное средство, предназначенное  для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег  в банкоматах и банках. Корпоративная  банковская пластиковая карта открывается  на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица [17, с.215].

       Порядок эмиссии и использования банковских карт определен "Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые) карты, кредитные карты и предоплаченные карты.

     Расчетная (дебетовая) карта предназначена  для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся  на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

     Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

     Предоплаченная  карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком - эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

     Конкретные  условия предоставления денежных средств  для расчетов по операциям, совершаемым  с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных  денежных средств, порядок документального  подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.

     Положением  ЦБ РФ определен круг операций, которые  может проводить организация  или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:

     - получение наличных денежных  средств в рублях для осуществления  на территории Российской Федерации  расчетов, связанных с хозяйственной  деятельностью, в том числе  - с оплатой командировочных и  представительских расходов;

     - оплата в рублях расходов, связанных  с хозяйственной деятельностью,  в том числе - с оплатой командировочных  и представительских расходов, на  территории Российской Федерации;

     - иные операции в валюте Российской  Федерации на территории Российской  Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;