Учет денежных средств на специальных счетах в банках

     Анализ имущественного положения за 2006 – 2008 гг. года показал следующее:

     Все имущество организации  за период с 2006г. по 2008г. уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.

     Внеоборотные  активы уменьшились на 94090 руб. или  на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре имущества уменьшился с 14,35 % до 8,45 %.

     Оборотные активы уменьшились на 7148 руб. (с 1242535 руб. до 1235387 руб.), их доля в структуре  имущества  увеличилась с 85,65 % до 91,55 %.

     Оборотные активы за период с 01.01.06 г. по 01.01.08 г. изменились за счет следующих статей:

     - запасы и затраты уменьшились  на 144908 руб. или на 27,37% (с 529424 руб.  до 384516 руб.), их доля в структуре  имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;

     - долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 94804 руб. или на 21,22% (с 446567 руб. до 351763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;

     - краткосрочная дебиторская задолженность  увеличилась на 225464 руб. или на 85,47% (с 263764 руб. до 489228 руб.), а доля структуры уменьшилась с 18,19% до 36,25%;

     - денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения увеличились  на 7100  руб. или на 255,39% (с  2780 руб. до 9880 руб.).

     За анализируемый  период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

     Собственные средства уменьшились на 45415 руб. (с 622395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.

     Краткосрочные обязательства организации уменьшились  на 55826 руб. или на 6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:

     - кредиты банков  увеличились на 1281  руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.) или на 0,56%;

     - кредиторская задолженность уменьшилась  на 57105 руб. (с 603135 руб. до 546030 руб.) или на  9,4%, ее доля в источниках  формирования имущества уменьшилась с 41,57 % до 40,47  %.

     Показатели  финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность  оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна.  Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти  капиталы требуют постоянной оперативной  работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

     Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

     Ликвидность баланса показывает возможность  нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность – это способ поддержания  платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в виде таблицы.

     Платежеспособность  организации оценивается методом  определения достаточности (избыток  или недостаток) источников средств  для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

     Для более детального анализа дополнительно рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО «Стрела» в таблице 4.    

     Таблица 4                                

     Показатели  финансовой устойчивости

 

     Проанализировав данные таблицу 4, можно сделать следующие выводы:

       Коэффициент автономии за период с 2007г. по 2008г. увеличился с 0,40 до 0,54 (при нормативе  ≥0,5), что соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 54 % в общей сумме источников имущества, а привлеченных средств - 46 %.

     Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период уменьшился с 0,63 до 0,58 (при нормативе  ≥0,8), это свидетельствует о том, что только 58 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.

     Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств уменьшился с 1,48 до 0,85 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств.

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2006г. по 2008г. увеличился с 0,16 до 0,39 и соответствует нормативному значению (более 0,1).

     Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2006г. улучшили свои значения за счет увеличения собственных средств и снижения долгосрочных обязательств.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  финансовая устойчивость анализируемой организации находится на среднем уровне в 2008 г.

     Рассмотрим  показатели ликвидности ООО «Стрела», показатели ликвидности и платежеспособности за анализируемый период представлены в таблице 5.

     Таблица 5

     Показатели ликвидности  и общей платежеспособности ООО  «Стрела»                                                                                                      

 

     Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие обязательства (краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2007г. по 2008г. увеличилось с 1,45 до 1,67, и соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности, указывает на то, что организация является платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого значения по сравнению с 2007 годом.

     Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на 1 рубль срочных обязательств. За период с 2007г. по 2008г. значение его не значительно увеличилось до 0,05, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25). Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам. Так же это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без предоплаты.

     Коэффициент критической ликвидности показывает, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами (дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период значение показателя увеличилось с  0,30 до 1,27, что соответствует нормативу.

     Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение данного коэффициента 0,8-1. Из таблицы 5  видим, что значение показателя увеличилось с 0,31 до 1,29, поэтому организация способна погасить текущие обязательства.

     Коэффициент общей платежеспособности показывает сколько собственных средств приходится на 1 рубль как краткосрочных так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность, когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств все виды обязательств, например, на случай ликвидации. Данный коэффициент увеличился с 0,69 до 1,21, значит, на случай ликвидации имеется возможность покрытия всех видов обязательств собственными средствами.

     Таким образом, показатели ликвидности на 2008г. свидетельствуют о достаточном уровне текущих активов для покрытия текущих обязательств.

     2.2. Первичный учет денежных  средств на специальных счетах организации

 
 

     Бухгалтерский учет в ООО «Стрела» ведется в  соответствии с Федеральным законом  РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

     Бухгалтерия предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

     Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические  счета.

     Платежи с расчетного счета производятся на основании  распорядительных  документов организации или по  платежным  документам  организации - получателя.

     Для получения  наличных  денежных  средств с расчетного счета ООО  «Стрела» использует  денежные  чеки. Денежные  чеки  используются на выдачу заработной  платы, пособий командировочных  расходов, на  хозяйственные  нужды и другие  расходы. Чековая   книжка выдана по заявлению организацией, в  ней   содержатся 25 чеков, и  хранится она  у главного  бухгалтера в  сейфе.

     Денежный  чек  подписывается  руководителем  организации и главным  бухгалтером, его  реквизиты  полностью   повторяются  на  корешке, который  остается  для подтверждения  записей  по  кассовым  операциям в  учетных  регистрах.

     Ежемесячно  на расчетный счет ООО «Стрела»  поступают  платежные  инкассовые требования    выставляемые  за  оказанные услуги как услуги связи, электроэнергия. Расчеты платежными требованиями  осуществляются с предварительным акцептом, так  у организации  заключены  договора  по оказанию  услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Стрела»   к поставщикам нет. Требования  оплачиваются  на следующий  день после истечения срока акцепта.

     Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете  представлена на рисунке 3.