Типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности»

     ПТ1р = Т^д * Т^ч * В_ср.ч,

     где ПТ1р - производительность труда одного рабочего;

     Т^д – количество дней отработанных одним рабочим за год;

     Т^ч – продолжительность рабочего дня;

     В_ср.ч - среднечасовая выработка одного рабочего.

     Найдем  количество дней отработанных одним рабочим за год и другие факторы:

     Т^д = Общее число отработанных всеми рабочими за год дней / Среднесписочная численность рабочих;

     Т^ч = Общее число отработанных всеми рабочими за год часов / Общее число отработанных всеми рабочими за год дней;

     В_ср.ч = Объем товарной продукции / Среднесписочная численность рабочих.

     Значения  данных показателей рассчитаны и приведены в таблице 5.

     Рассчитаем  изменение производительности труда одного рабочего методом цепных подстановок:

     ΔПТ1р(Т^д) = Т^д ₁* Т^ч ₀* В_ср.ч0 - Т^д ₀* Т^ч ₀* В_ср.ч0 = 566,7496*7,7671*0,0930 – 632,0480*7,7671*0,0930 = -47,1677;

     ΔПТ1р(Т^ч) = Т^д ₁* Т^ч ₁* В_ср.ч0 - Т^д ₁* Т^ч ₀* В_ср.ч0 = 566,7496*7,7663*0,0930 - 566,7496*7,7671*0,0930 =  -0,0422;

     ΔПТ1р(В_ср.ч) = Т^д₁* Т^ч₁*В_ср.ч1 - Т^д ₁* Т^ч ₁* В_ср.ч0 = 566,7496*7,7663*0,1240 - 566,7496*7,7663*0,0930 =  136,448;

     ΔПТ1р = ΔПТ1р(Т^д) + ΔПТ1р(Т^ч) + ΔПТ1р(В_ср.ч) = -47,1677 - 0,0422 + 136,448 = 89,2381.

     Вывод:

     Производительность  труда одного рабочего в отчетном году по сравнению с прошлым выше на 89,2381 тыс.руб.. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на изменение производительности труда одного рабочего:

     - уменьшение количества дней отработанных одним рабочим за год на 65,2984 дней привело к снижению производительности труда одного рабочего на 47,1677 тыс.руб.;

     - сокращение продолжительности рабочего дня на 0,0008 ч привело к снижению производительности труда одного рабочего на 0,0422 тыс.руб.

     - увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,0311 тыс.руб./ч привело к росту производительности труда одного рабочего на 136,448 тыс.руб.

     Резервы роста производительности труда одного рабочего составляют 47,2099 тыс.руб. Для реализации этих резервов необходимо сократить число целодневных простоев, повысить оснащенность рабочих средствами труда и т.п. 

     2.4. Анализ объема  производства продукции 

     Анализ  различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. В рыночной экономике выполнение плана не играет той роли, которую оно играло в условиях централизованного планирования, поэтому основное значение такой анализ имеет только для процедур внутреннего контроля на самом предприятии, управленческого учета и оценки эффективности работы производственных менеджеров.

     Проведение  такого анализа - достаточно трудоемкий процесс. Для него требуется обобщение больших объемов информации, причем с ростом размеров производства объем сведений нарастает буквально лавинообразно. Поэтому, принимая решение о необходимости ведения на предприятии полного анализа категорий продукции, руководство должно понимать, что это потребует существенных затрат рабочего времени, причем не только специальных сотрудников аналитической службы, но и производственных менеджеров. В любом случае, стоит сначала решить, оправдает ли полученный результат такие затраты.

     Основными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

     - оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;

     - проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

     - выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;

     - разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества.¹⁷

     Объекты анализа объема производства и реализации продукции представлены на рис. 1. 

 

     Рис.1. Объекты анализа объема производства и реализации продукции

     В анализе произведенной и выпущенной в обращение (реализованной) продукции  используется ряд коэффициентов, которые  характеризуют производственную деятельность как предприятия в целом, так и его отдельных подразделений.

     В качестве характеристики длины производственного цикла используют показатель внутризаводского оборота:

     К_{вн.-зав.обор} = ВП/ВО,

     где ВП – валовая продукция;

     ВО  – валовой оборот.

     Его величина равна единице, если между различными подразделениями предприятия отсутствует внутризаводской оборот, т.е. передача полуфабрикатов с одного технологического процесса к другому.

     Показателем доли товарной продукции в объеме валовой продукции является коэффициент  товарности:

     К_тов = ТП/ВП,

     где ТП – товарная продукция.

     Равенство этого показателя единице свидетельствует либо об отсутствии у анализируемого предприятия незавершенного внутрицехового производства и полуфабрикатов, либо о том, что их остатки на конец периода не изменились по сравнению с его началом.

     Для анализа состава товарной продукции  используют коэффициент готовности:

     К_гот = ГП/ТП,

     где ГП – готовая продукция.

     Как и у двух предыдущих коэффициентов, его значение может колебаться от 0 до 1, показывая долю готовой продукции в полном выпуске предприятия. Если значение этого коэффициента неуклонно снижается в течение нескольких периодов, это свидетельствует о том, что доля полуфабрикатов и другой, отличной от основной, продукции предприятия в общем объеме товарной продукции увеличивается. Потребителей все меньше и меньше интересует готовая продукция предприятия, а наибольшим спросом пользуются те виды выпуска, которые ранее считались побочными или вспомогательными. В этом случае руководству предприятия следует задуматься об изменении структуры производимой продукции, а может быть, даже о перепрофилировании производства.

     Еще одним показателем, характеризующим выпуск продукции, а фактически - рыночную активность предприятия, является коэффициент реализации:

     К_реал = РП/ТП,

     где РП - реализованная продукция предприятия, т.е. продукция, нашедшая своего покупателя за анализируемый период времени. Объем ее исчисляется по данным бухгалтерской отчетности как объем реализации за соответствующий период.

     Отраслевые  особенности отдельных производств,  а также учет динамики развития отражаются в системе факторных и результирующих показателей и определяют выбор последовательности действий, шагов, этапов анализа и конкретных методов изучения.

     Методологической  основой изучения объема выпуска и реализации продукции является применение всей совокупности приемов и способов факторного анализа, многомерного анализа и динамических моделей.

     Пример 4.

     Проанализировать  влияние на коэффициент реализации изменения объемов реализованной и товарной продукции. Выявить резервы повышения данного показателя. Исходные данные приведены в таблице 6.

     Таблица 6

 

     Сначала построим факторную модель:

     К_реал = РП/ТП.

     Рассчитаем  изменение производительности труда  одного рабочего методом цепных подстановок:

     ΔК_реал(РП) = РП₁/ТП₀ – РП₀/ТП₀ = 269874/321522 – 236598/321522 = 0,1035;

     ΔК_реал(ТП) = РП₁/ТП₁ – РП₁/ТП₀ = 269874/362458 - 269874/321522 =       -0,0948;

     ΔК_реал = ΔК_реал(РП) + ΔК_реал(ТП) = 0,1035 - 0,0948 = 0,0087;

     Вывод:

     Фактический коэффициент реализации больше планового  на 0,0087. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на отклонение коэффициента реализации:

     - увеличение объема реализованной продукции на 33276 тыс.руб. привело к росту коэффициента реализации на 0,1035;

     - увеличение объема товарной продукции  на 40936 тыс.руб. привело к снижению  коэффициента реализации на 0,0948.

     Резервы роста коэффициента реализации составляют 0,0948.  

     2.5. Анализ затрат  на производство  и реализацию продукции 

     Снижение  себестоимости продукции – важнейший  фактор развития экономики. Под себестоимостью продукции понимаются выраженные в  денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов. Таким образом, состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, должен быть определен государственным стандартом, а методы калькулирования – самими организациями в зависимости от специфики деятельности.¹⁸

     Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат. Например, материальные затраты можно подразделить по конкретным видам основных и вспомогательных материалов. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в зависимости от структуры затрат на производство и реализацию продукции делится на материалоемкую, фондоемкую, трудоемкую и энергоемкую.

     Структура затрат на производство и реализацию продукции включает соотношение  различных видов затрат. Все затраты  предприятия на производство продукции (работ, услуг) отражает себестоимость продукции (таблица 7).

Таблица 7

     Классификация затрат, входящих в себестоимость