Типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности»

     Важное  место среди всех видов анализа финансово-хозяйственной деятельности занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования.

     Управленческий  анализ проводят все службы предприятия  с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.

     Функционально-стоимостный  анализ исследует функции, которые  выполняет объект изучения, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции этого объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

     По  методике изучения объектов различают качественный и количественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и др.

     Качественный  анализ - это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

     Количественный (факторный) анализ базируется на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

     Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

     По  субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний  анализ.

     Внутренний  анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внутренний контроль за финансово-хозяйственными операциями представляет собой часть системы внутреннего контроля и включает в себя установленные в организации контрольные процедуры и средства контроля в целях выявления и предотвращения ошибок и искажений при проведении финансово-хозяйственных операций, а также при осуществлении проверок правильности и законности этих операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете.⁶

       Внешний анализ проводится на  основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т.д.

     По  степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

     По  содержанию программы анализ может  быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в данный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.⁷

     Каждая  из названных форм анализа финансово-хозяйственной деятельности своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.  
 

3. Основные  принципы и приемы анализа и диагностики  деятельности предприятия

 

     Основные  принципы анализа - это общие требования к его проведению.

     Анализ  базируется на использовании системы конкретных сопоставимых показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия и ее отдельные стороны. Его проводят, начиная с обобщающих (итоговых) показателей, и переходят к более частным показателям и факторам или наоборот. Этим достигается углубление анализа или его расширение, обобщение.

     Анализ  деятельности предприятия требует  изучения изменения изученного показателя в динамике.

     Он  проводится при любом характере  изменения фактических показателей  отчетного периода от их уровня за предыдущий период, а также при необходимости должен содержать обоснованность планового уровня показателей – сравнение с достигнутым уровнем за предыдущий период или с прогрессивными нормативами.

     Анализ  хозяйственной деятельности должен содержать количественную оценку влияния факторов на анализируемые показатели.

     Должен  соблюдать оперативность и своевременность  выполнения анализа.

     Он  должен быть конкретным и объективным, необходим правильный подбор информации для анализа, критический и беспристрастный подход к изучению.⁸

     Главными  приемами (способами) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто применяемыми на практике, являются:

     - анализ производственной структуры экономической системы; производственных процессов, включая анализ системы разделения и кооперации труда работников по выполнению производственных процессов и всей хозяйственной деятельности;

     - анализ структуры управляющей системы, процессов управления (положений об отделах и службах, функционально-должностных инструкций, схем документооборота, рабочих инструкций, схем распределения ответственности, организационных операций и процедур, технологии процессов управления данным звеном производства в целом и отдельных технологических циклов управления, рабочих мест в аппарате управления, трудовых процессов);

     - комплексный анализ управления производством с применением различных технических средств для сбора, переработки, хранения и передачи информации, необходимой для оперативного принятия решений, учета и контроля за ходом производства.

     Важными элементами анализа деятельности предприятия  являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и оценка эффективности функционирования предприятия.⁹

 

      Глава II. Методика анализа  использования факторов производства и производственных результатов деятельности предприятия 

     2.1. Анализ состояния  и использования  основных фондов

      

     Основные  средства, или основной капитал, являются частью капитала или капитальных богатств предприятия, что наделяет исследуемую категорию следующими признаками: длительный срок использования, материально-вещественные характеристики, способность в дальнейшем приносить доход от их использования. (Бродель Ф., Смит А., Кенэ Ф., Маркс М., Булатов А.С., Ковалев В.В. и др.).¹⁰ 

     Текущий анализ и диагностика состояния  основных фондов производится на основе специальных балансов, к которым  относятся баланс основных фондов, баланс оборудования и баланс производственной мощности.  

     Основные  средства и долгосрочные инвестиции оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности промышленных предприятий.

     Важным  условием правильной организации учета  и анализа основных фондов является их классификация (группировка) по характеру участия в процессе производства.

     Каждая  группа основных производственных фондов по-разному влияет на производство. Одни из них (рабочие машины, силовые  машины и оборудование, инструменты и контрольно-измерительные приборы) непосредственно используются при производстве продукции. Другие принимают косвенное участие в процессе производства, способствуют бесперебойному протеканию производственного процесса (сооружения, транспортные средства, передаточные устройства).

     Основные  задачи анализа основных средств  приведены в таблице 1.

Таблица 1

 

     Важной  задачей анализа является выявление технического состояния основных фондов. Для характеристики состояния основных производственных фондов используют коэффициент обновления и коэффициент износа.

     Коэффициент обновления - это отношение стоимости  вновь введенных в действие основных фондов к стоимости их на конец отчетного периода. 

     К_обн = Ф_вв / Ф_к ,

     где Ф_вв - стоимость поступивших основных средств;

     Ф_к - стоимость основных средств на конец года.

     Коэффициент износа основных фондов представляет отношение суммы начисленного износа к стоимости основных фондов.

     К_изн = А / Ф_к ,

     где А - сумма износа основных средств.

     Сравнивания этот показатель на начало и конец  года, судят о состоянии изношенности основных фондов.

     Для всестороннего анализа и выявления  резервов повышения эффективности использования основных фондов применяют систему общих (обобщающих) и частных (дополнительных) показателей.

     Обобщающие  показатели характеризуют использование  всей совокупности основных производственных фондов. К ним относится:

     - фондоотдача - отношение стоимости произведённой продукции (ВП) или выручки от её реализации (В) к среднегодовой сумме основных производственных фондов:  

     ФО = ВП / ОПФ

     или

     ФО = В / ОПФ;

     - фондорентабельность - определяется отношением чистой прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ):

      R_опф = П / ОПФ * 100;

     - степень использования производственной мощности.

     Общие (обобщающие) показатели предназначены  для общей оценки использования  всей совокупности основных фондов.

     Дополнительные показатели характеризуют использование главным образом активной части основных средств (оборудования) или использование основных средств отдельных подразделений предприятия. К ним относятся коэффициенты: