Содержание и анализ отчетности об изменениях капитала

       В графе 3 отражается изменение уставного  капитала за предыдущий и отчетный годы. Для заполнения строк за прошлый год используются данные из раздела I «Изменения капитала» отчета за предыдущий год, а показатели отчетного года формируются на основании данных бухгалтерского баланса по статье  «Уставный капитал» за отчетный год. В разделе I формы № 3 предусмотрены только те показатели, которые влияют на изменение уставного капитала акционерных обществ.

       Для заполнения столбца 4 используются данные бухгалтерского баланса по статье «Добавочный капитал». Показатели за прошлый год переносятся в графу 4 из раздела 1 отчета за отчетный год.

       Строка  «Результат от переоценки объектов основных средств» отражает результат изменения в межотчетный период показателей добавочного капитала или нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

       Строку  «Результат от пересчета иностранных  валют» раздела I заполняют организации, учредители которых в 2004 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. По этой строке отражаются курсовые разницы, связанные с его формированием.

       Графа 5 используются «Резервный капитал». Используется организациями, создающими резервные фонды путем распределения части полученной прибыли. Суммы резервного капитала направляются на покрытие убытка организации, погашение облигаций и выкуп собственных акций (долей) при отсутствии иных средств. В других целях резервный капитал использовать нельзя.

       Резервные фонды в обязательном порядке  создают акционерные общества. Общества с ограниченной ответственностью могут формировать такие фонды в добровольном порядке.

       В форме № 3 нет строк, в которых  указывалось бы использование резервного капитала. Если в организации такие операции имели место, для их отражения вводятся дополнительные строки.

       Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

       Если  организация вносила изменения  в учетную политику и в результате этого изменилась чистая прибыль, то величину изменений следует отразить в графе 6 по строке «Изменения в учетной политике».

       Если  нераспределенная прибыль в результате переоценки основных средств уменьшилась, сумму уменьшения нужно отразить в круглых скобках в строке «Результат переоценки объектов основных средств»

       Показатель  строки «Чистая прибыль» в разделе  I формы № 3 за год должен равняться показателю, отраженному по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за этот же год.

       По  строке «Дивиденды» указывается  сумма дивидендов, начисленных за год. Этот показатель отражается в форме № 3 в круглых скобках.

       Строка  «Отчисления в резервный фонд»  заполняется, если организация создает резервный капитал. Показатель этой строки в графе 6 должен быть равен показателю графы 5 «Резервный капитал» по этой же строке. Но, в отличие от показателя графы 5, показатель графы 6 заключается в круглые скобки.

       Строки  «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» и «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» заполняются, если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) /14/.

       После заполнения всех граф раздела I следует вывести итоговые данные в графе 7. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соответствующим строкам. Показатель, заключенный в круглые скобки, вычитается.

       В разделе «Резервы» отражаются суммы  резервов, созданных организацией. В разделе II выделяют четыре вида резервов:

1. резервы, образованные в соответствии с законодательством;
2. резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
3. оценочные резервы;
4. резервы предстоящих расходов.

       Данные  о резервах отражаются за предыдущий и отчетный годы. При этом по каждому резерву показываются остаток на начало соответствующего года (графа 3), поступление за год (графа 4), использование за год (графа 5) и остаток на конец года (графа 6).

       Строку  «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняют акционерные общества. По Закону № 208-ФЗ они обязаны создавать резервный фонд. Его размер должен составлять не менее 5% уставного капитала.

       Строку  «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» заполняют организации, для которых законодательством предусмотрено право, а не обязанность создавать резервные фонды. Речь идет об обществах с ограниченной ответственностью. Они могут создавать резервный фонд в добровольном порядке.

       Организации, формирующие оценочные резервы, должны заполнить соответствующие строки раздела II отчета. Если организация в отчетном году создавала резервы по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг и иные, то нужно показать их в этом подразделе. Данные об изменениях созданных резервов нужно показать по каждому из созданных резервов в отдельности.

       В разделе «Резервы предстоящих расходов» отчета об изменении капитала отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов /13/.

       Данные  по графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5.

       Раздел III «Справки».

       Справочно в отчете об изменениях капитала организация  отражает величину чистых активов,  данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов и в сравнении с предыдущим отчетным годом. Величину чистых активов на начало и конец года надо поставить в строке 200 /9/.

       Строки  «Получено на расходы по обычным  видам деятельности» (строка 210) и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» (строка 220) заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые средства, из бюджета и внебюджетных фондов. Эти суммы надо расшифровать. Для этого в справке предусмотрены пустые строки, в которых указывается, на что предназначаются целевые средства. Например:

       1) на покупку материалов;

       2) на покупку основных средств;

       3) на покупку нематериальных активов и т.д.

       Помимо  средств на данные расходы, организации могут получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм  строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно.

 

       

       2 Оценка и анализ  отчетности об  изменениях капитала предприятия

       2.1 Организационно-экономическая  характеристика объекта  исследования 

       Открытое  акционерное общество «Камская долина». Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

       Целью общества является извлечение прибыли.

       Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:

• управление строительством жилья, объектов промышленного, социального и иного назначения;
• осуществление функций заказчика-застройщика, ведение технического надзора;
• закупка, поставка строительных и других материалов, оптовая торговля нефтепродуктами;
• операции с недвижимым имуществом, в том числе:

             сдача в аренду;

• подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества;
• выполнение подрядных работ по строительству, ремонту и отделке жилья, объектов промышленного, социального и иного назначения, осуществление функций генерального подрядчика;
• оценочная деятельность;
• проведение маркетинговых исследований с целью определения целесообразности, прибыльности и рискованности инвестиций при реализации строительных проектов;
• разработка региональных инвестиционных программ и оргпроектов создания новых материалов, образцов, продукции и услуг;
• разработка нормативной, организационно-экономической и проектно-сметной документации, рабочих чертежей.

       Уставный  капитал общества составляет 880000,00 (восемьсот восемьдесят тысяч) рублей. Он составляется из номинальной стоимости  акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из:

       — 3520000 (трех миллионов пятисот двадцати тысяч) штук обыкновенных именных акций  номинальной стоимостью 25 (двадцать пять) копеек каждая.

       Из  чистой прибыли общества может формироваться  специальный фонд акционирования работников общества.

       Общество  вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько  типов привилегированных акций. Дивиденды распределяются среди  акционеров пропорционально числу  имеющихся у них акций соответствующей  категории и типа.  

       Основными экономическими характеристиками, определяющими  экономическое состояние предприятия, являются выручка от продаж, валовая и чистая прибыль, среднесписочная численность работников, среднегодовая стоимость основных фондов, фондоотдача, фондоемкость, а также фондовооруженность. Изменения данных показателей за последние 3 года финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Камская долина» представлены в таблице 2.

       Таблица 2 – Экономическая характеристика  предприятия ОАО «Камская долина», тыс. руб.

 

       По  данным таблицы видно, что основные показатели, характеризующие деятельность предприятия, увеличивались, кроме величины чистой прибыли, которая уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 61,07%, и составила в 2008 году 31 361 тыс. руб. Наибольший темп роста наблюдается у себестоимости проданных товаров, величина которой в 2006 году составляла 84844 тыс.руб., а в 2008 году увеличилась до 379891 тыс.руб. Выручка от продаж выросла за 3 года на 314,02% , и составила в 2008 году 787032 тыс.руб. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2006 году составляла 69891 тыс.руб.. и увеличилась до 108343,5 тыс. руб, при этом темп роста составил 155,02%. Основные показатели, отражающие конечный результат использования основных фондов, также изменились за 3 года. Так в 2006 году на 1 рубль продукции приходилось 0,28 руб. основных фондов