Шпаргалка по "Экономике"

б) основание – решение руководителя НО или его зама

в) срок проведения – м.б. охвачено только три календарных года предшествующих году проведения проверки

г) объект проведения – документы, в т.ч. декларации являющиеся основанием для исчисления налога, и также имущество используемое для извлечения доходов

д) результат проверки – по окончании составляется справка о предмете проверки и затем акт  о результатах не позднее 2 месяцев после составления справки. Акт направляется руководителю НО и н/п для того чтобы н/п смог выразить свое мнение. По истечении 14 дней руководителем НО выносятся следующие решения:

1. о привлечении  ответственности н/п; 2. об отказе  в привлечении ответственности; 3. проведение доп.мероприятий.  Н/п вправе обжаловать данное решение в суде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17. Налог  на добавленную стоимость: налогоплательщики, элементы налога.

 

Налогоплательщики: организации и ИП. Н/п может быть освобожден от уплаты НДС, если за последние 3 месяца сумма выручки от реализации без НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Объект н/о:

1. реализация Т.Р.У  на территории РФ;

2. выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

3. ввоз товаров  на таможенную территорию РФ

Объектами н/о не являются:

передача на безвозмездной основе ОС органам гос. и мун.власти, бюджетным учреждениям, гос-м и мун-м предприятиям.

операции по реализации земельных участков

передача имущества в порядке приватизации и иные операции

Налоговая база – определяется как стоимость Т.Р.У., исходя из цен , определенных в соответствии с НК РФ с учетом акцизов

Налоговый период – квартал

Налоговые ставки:

0% - производится  при реализации Т,Р,У , связанным  с перемещением ч/з таможенную  границу

10% - продовольственные  товары и товары для детей, лекарственных средств и др.социально-значимых  товаров.

18% - основная ставка

Порядок исчисления налогов: сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Основой налогового учета по НДС является счет –фактура, которая д.б. составлена на каждую операцию по реализации, вести журналы полученных и выставленных счет фактур, книги покупок и книги продаж.

Налоговые вычеты – сумма НДС предъявляемая н/п при приобретении Т,Р,У и оплаченные н/п. Налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет – не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом

Опреации не подлежащие н/о НДС:

1. операции по  реализации мед.товаров и мед.услуг

2. операции по  перевозке пассажиров гор.тр-та  и пригородного сообщения

3. ритуальные услуги

4. банковские услуги  кроме инкассации

5. услуги по страхованию

6. реализация жилых  домов, жилых помещений и долей  в них

Основная роль – фискальная, т.е. пополнение бюджета.

 

 

 

18. Налог  на прибыль: экономическое содержание, элементы налога.

 

Экономическое содержание налога: согласно ГК РФ коммерческие организации создаются для извлечения прибыли. Прибыль является источником приобретения имущества организации, либо является источником выплаты дивидендов и процентов, характеристикой рыночной активности предприятия. Основная роль – перераспределение ресурсов.

Налогоплательщики – российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Объект н/о – прибыль. Для целей н/о прибыль (для российских организаций) – полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов; (для иностранной организации, имеющей представительства в РФ) – доходы полученные представительством в РФ, уменьшенные на величину расходов произведенных этим представительством в РФ; (для иностранной организации не имеющей представительства) – полученные доходы от источников РФ.

Доходы бывают 2х видов:

- доходы от реализации  Т,Р,У и имущественных прав;

- внереализационные  доходы

- не включаемые  в налогооблагаемую базу

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты, бывают также 2х видов:

- расходы от реализации  и производства Т,Р,У

- внереализационные  расходы

- не учитывающиеся  при определении налогооблагаемой  базы

 Налоговая база  – денежное выражение прибыли. НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы таких организаций: страховые, банки, профессиональные уч-ки РЦБ, негосударственные ПФ,

Налоговая ставка – 20%, а для иностранных организаций не имеющих представительств на территории РФ устанавливается ставка в размере 20%.

Также устанавливаются пониженные ставки по отдельным видам доходов:

-15% по доходам  от государственных и муниципальных  ЦБ

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – ежеквартально

Порядок исчисления налога – определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сроки  и порядок уплаты: авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам за календарный год налог уплачивается не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация подается аналогично.

Присутствует налоговый учет (гл25 НК РФ) – в отличии от б/у есть такие доходы и расходы которые не учитываются при определении налоговой базы.

 

 

 

 

 

19. Налоги  с физических лиц: экономическое  содержание, элементы налогов.

 

НДФЛ

Налогоплательщики:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

ФЛ, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами

Объект н/о: доходы полученные н/п от:

от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ для налоговых резидентов

от источников РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами

(дивиденды, страховые  выплаты, доходы от использования  авторских прав, пенсии, пособия, стипендии)

Налоговая база: учитывает все доходы н/п в денежной и натуральной форме. Налоговая база рассчитывается по каждому виду доходов отдельно.

Процентные ставки:

13% - основная ставка, применяется к налоговой базе  за вычетом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

35% - выигрыши, выплаты  по страхованию, процентные доходы  по вкладам в банк

30% - на доходы  лиц, не являющиеся резидентами  РФ

9% - на доходы  по вкладам в иностранной валюте

Налоговый период – календарный год

Порядок исчисления – определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по каждому виду доходов в отдельности, а затем складывается

Суммы налога исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Если невозможно удержать НДФЛ налоговый агент в течение 1 месяца должен письменно уведомить об этом налоговые органы.

Налог на имущество ФЛ

Н/п и объект н/о: ФЛ, собственники имущества, такого как квартиры, жилые дома, строения, гаражи, помещения, находящиеся на территории РФ, вне зависимости от национального или юридического статуса их собственника.

Налоговая база: стоимость имущества, подлежащая н/о.

Налоговая ставка: устанавливается нормативными актами представительных органов власти в зависимости от суммарной инвентаризации имущества

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300000	До 0,1%
От 300000 до 500000	0,1 – 0,3 %
Свыше 500000	0,3 – 2,0%

Налоговый период – календарный год.

Порядок исчисления: обязанность по исчислению возложена на н/о. Н/о рассчитывают сумму налога не позднее 1 августа налогового периода.

Порядок уплаты налога: производится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода

Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силытяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме  того, законами субъектов РФ могут  быть установлены дифференцированные  налоговые ставки в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

• 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20. Упрощенная  система налогообложения субъектов  малого предпринимательства.

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.

2) Упрощённая система налогообложения

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

УСН заменяет уплату организациями налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН. Организации применяющие УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением ввоза товара на таможенную территорию РФ. Однако организации уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование.

УСН заменяет уплату ИП-ми НДФЛ, налога на имущество, ЕСН. Также не признаются плательщиками НДС, за исключением ввоза товара на таможенную территорию РФ

Объект н/о выбирается н/п самостоятельно и не м.б. изменен:

1) доходы

2) доходы уменьшенные  на величину расходов

Налоговая база: денежное выражение доходов организация или ИП

Налоговый период: календарный год

Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
• 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков