Шпаргалка по "Экономике"

1) к налоговым  платежам относятся – федеральные налоги (НДС, акцизы, налог за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, гос пошлина, ндфл, на прибыль организаций, водный налог, на добычу полезных ископаемых), налоги субъектов (на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог), налоги местных органов власти (на имущество физ лиц, земельный налог).

2) неналоговые платежи -  таможенные платежи, плата за  негативное воздействие на окружающую  среду,  за использование лесов, за предоставление  информации, консульские сборы.

По субъектам платежи подразделяются – платежи физ и юр лиц

По способу уплаты: у источника, по декларации, кадастровые.

По методу мобилизации: обязательные, добровольные.

К централизованным относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов, внебюджетных фондов. К децентрализованным относят доходы юр лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ (унитарные предприятия, федеральные казенные предприятия).

 

13.Особенности  и структура налоговой системы  РФ

Налоговая система  - совокупность налогов, сборов и прочих платежей взимаемых на территории государства в установленном законом порядке, методов и форм налогообложения, а так же налоговых органов.

В состав налогов системы входят:

1. налоги, сборы  пошлины

2. субъекты налога

3. законодательство

4. администрирование

 

В соответствии с законодательством в РФ установлены следующие виды налогов:

- федеральные

- региональные

- местные

Также на территории РФ действует 4 специальных налоговых режима:

- ЕНВД,

- УСН

- единый сельскохозяйственный  налог 

-специальный налоговый  режим применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции

Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.

Налогоплательщики и налоговые агенты

Согласно с нормами НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица и организации, на которых законом возлагается обязанность по уплате соответствующих налогов и сборов.

Налоговые агенты – это лица, на которых законом возлагаются обязанности по правильному исчислению и удержанию в полном объеме у налогоплательщика соответствующих налогов и сборов, а также их перечисление в бюджетную систему России.

Законодательная база

С 1 января 1992 года в соответствии с проведенной  налоговой реформой на территории Российской Федерации была сформирована новая налоговая система, общие принципы организации которой были определены в Федеральном Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятом 27 декабря 1991 года.

Данный нормативный документ установил перечень подлежащих перечислению в государственный бюджет России налогов, сборов, пошлин и прочих платежей. Также закон определил права, обязанности и ответственность налоговых органов и налогоплательщиков. Это было только начало формирования законодательной базы налогообложения в России.

Позднее в процессе становления системы налогообложения в России был принят и введен в действие главный документ, определивший основные понятия и регулирующий налоговые отношения в стране – Налоговый Кодекс РФ.

Органы государственного регулирования и контроля в сфере налогообложения

Главным федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, на который возложены основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России(ФНС).

Федеральная налоговая служба также обязана следить за правильностью и полнотой исчисления налогов и прочих обязательных платежей. Своевременностью налогов и сборов внесения в бюджеты соответствующих уровней, в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

ФНС к тому же обязана следить за оборотом и производством табачной продукции, за соблюдением валютного законодательства России в пределах компетенции, предоставленной законом налоговым органам.

Права налогоплательщиков: получение информации о налогах, использовать налоговые льготы, обжаловать акты налоговых органов. Обязанности налогоплательщиков – уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговые органы, вести в установленном порядке учет доходов и расходов, выполнять требования налоговых органов.

Права налоговых органов – требовать документы от налогоплательщиков. Проводить налоговые проверки, определять суммы налогов, привлекать для проведения налогового контроля специалистов. Обязанности налоговых органов – соблюдать законодательство, осуществлять контроль за налогоплательщиками, вести учет налогоплательщиков, бесплатно информировать налогоплательщиков, соблюдать налоговую тайну.

 

 

 

 

 

 

14. Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который  в своей работе “Исследование о природе и причинах богатства народов” (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):    

 • принцип справедливости подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;    

 • принцип определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;    

 • принцип удобства каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;     

 • принцип экономии каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.                                 

 Учение о принципах  налогообложения не стояло на  месте. Основные принципы, разработанные  А.Смитом,  были изучены  и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист  Адольф Вагнер выделяет 4 группы принципов взимания налогов:

1. финансово-иехнические

- достаточности

- подвижности (эластичности)

2. народно-хозяйственные

- выбор источника

- выбор видов  налогов

3. справедливости

- всеобщности

- равномерности

4. управления

- определенности

- удобства

- экономности     

  В НК РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения:    

 • принцип  всеобщности и равенства налогообложения  означает, что каждое лицо должно  уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;    

 • принцип  отсутствия дискриминационного  характера налогов налоги и  сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин);    

 • принцип  экономической определенности налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть  произвольными;    

 • соблюдение  единого экономического пространства  не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;    

 • принцип  индивидуальной ответственности  налогоплательщиков означает, что  ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы;        

 • принцип  определенности элементов налогообложения  при установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения;    

 • принцип  точности и удобности уплаты  налогов акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;    

 • принцип  приоритетности налогоплательщика  все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).    

 В современных  условиях в основу системы  налогообложения должны быть  положены следующие основные  принципы:    

 принцип стабильности  налогового законодательства;    

 принцип открытости и доступности информации по налогообложению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15. Основные  элементы налогов

Элементы налога могут разделены на обязательные, факультативные, вспомогательные.

Обязательные – при отсутствии одного из них налог не может действовать.

1. субъект

2. объект

3. база

4. ставка (абсолютная, пропорциональная, регрессивная, прогрессивная),

5 периоды

6. порядок исчисления

7. порядок уплаты

Факультативные – налоговые льготы, налоговый период, налоговая декларация

Налоговые льготы – необлагаемый минимум, налоговые вычеты, льготные ставки, освобождение от уплаты.

объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики с наличием  которого у налогоплательщика законодательство о налогах с борах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения

налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы

налоговый период –  календарный год  или период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

порядок исчисления налога – предполагает определение лица, который определяет сумму налога, подлежащего уплате.

Льгота по налогам и сборам – преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать в меньшем размере, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков  и плательщиков сборов  предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

 

 

16. Понятие  и виды налогового контроля

 

Налоговый контроль – совокупность целенаправленных мероприятий, проводимых гос.органами в пределах своей компетенции в целях проверки и соблюдения законодательства и налогах и сборах, своевременности и полноты исчисления, уплаты налогов и сборов.

Формы налогового контроля:

налоговая проверка

объяснения н/п

осмотр помещений и территорий н/п

учет н/п

Все эти формы можно объединить в 2 группы:

- фактически

- документальные  – проверка документов

Основная форма налогового контроля – это налоговая проверка

Налоговая проверка – целенаправленные действия налоговых органов, в ходе которых исследуются документы, осматриваются помещения, территории, проводятся экспертизы, привлекаются свидетели, переводчики и специалисты.

Налоговая проверка бывает 2х видов:

- камеральная:

а) местно нахождение – налоговые органы

б) основание – служебные обязанности уполномоченного лица НО

в) срок проведения – в течение 3 месяцев со дня предоставления н/п декларации

г) объект проверки – налоговая декларация и др.документы, служащие основанием для исчисления налогов и сборов

д) результат проверки – в случае обнаружения ошибок  - предъявление требования об уплате налога

- выездная налоговая проверка:

а) место проведения – место нахождения н/п