Себестоимость железнодорожных перевозок

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО Ж. Д. ТРАНСПОРТА

МОСКОВСКИЙ  ГОС. УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СОБЩЕНИЯ

(МИИТ)

РОССИЙСКАЯ  ОТКРЫТАЯ АКАДЕМИЯ ТРАНСПОРТА 

        Факультет: Экономический.

Кафедра «Экономика, финансы и управление на транспорте». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ 

по дисциплине:  «Себестоимость железнодорожных перевозок». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МОСКВА 2011г.

Содержание 

I Общетеоретические вопросы

1. Порядок формирования бюджета затрат ОАО «РЖД».

Определение плановой величины эксплуатационных расходов компаний и  филиалов.

    Необходимое железным дорогам и другим филиалам ОАО «РЖД» и их структурным подразделениям количество денежных средств на выполнение заданного объема работы отражается в бюджете затрат. При планировании показателей данного бюджета необходимо предусматривать снижение расходов в связи с ростом технического оснащения, внедрением прогрессивных технологических процессов, использованием внутренних резервов, совершенствованием нормирования трудовых, топливно-энергетических и материальных ресурсов, повышением качества перевозок и производительности труда.

    В настоящее время на уровне компании определение лимита эксплуатационных расходов определяется следующим образом. Сначала планируется (прогнозируется) приток денежных средств (доходы от перевозок и других видов деятельности и средства, которые можно получить из других источников), а затем, с учетом целевого размера прибыли в плановом периоде, определяется сумма затрат (текущих расходов, инвестиций, средств для уплаты налогов и других взносов за счет прибыли, затрат из прибыли, остающейся в распоряжении компании), с тем чтобы все планируемые затраты имели реальное покрытие.

    Таким образом, сначала на основе объемов  работ и ожидаемой инфляции составляется план по доходам от перевозок и выручке, в том числе выручке, получаемой денежными средствами. Исходя из планируемых доходов, а также прибыли по прочим видам деятельности и ожидаемой суммы амортизационных отчислений составляются планы (сметы) расходов дорог по отраслевым хозяйствам. С учетом приоритетов формируются планы капитальных вложений и капитального ремонта основных средств, а также социальные программы. Для реализации капитальных вложений, осуществления ремонта и других мероприятий, не вписывающихся в имеющиеся источники финансирования, при необходимости изыскиваются реальные дополнительные источники финансирования или подобные мероприятия исключаются из плана.

    На  уровне структурных подразделений  компании планирование показателей бюджета затрат основывается на расчете всех экономических элементов. При этом используются следующие подходы, в зависимости от конкретных видов расходов:

• приростной — затраты определяются на основе показателей предыдущего периода и результатов их выполнения;
• приоритетный — используется приростной подход, но рассматриваются варианты оптимизации расходов;
• расчет показателей «с нуля», как если бы они определялись впервые; при этом расчеты производятся, в основном, с использованием нормативного метода.

    Нормативным методом планируются в основном затраты на оплату труда основных производственных рабочих, а также материальные затраты. При этом используются существующие нормы и нормативы расхода различных видов ресурсов.

    Потребность в рабочей силе (и заработной плате) рассчитывают тремя способами:

    • по объему работы и производительности труда (плановой норме выработки с учетом роста производительности труда); а также исходя из объема работы, нормы затрат труда на единицу соответствующего измерителя (трудоемкости единицы работы) и нормы годового фонда рабочего времени одного рабочего. Этим способом определяется численность локомотивных бригад, рабочих, занятых текущим ремонтом и обслуживанием локомотивов, проводников вагонов и т.д. Нормы затрат труда могут корректироваться на основе совершенствования производственных процессов на дороге и ее структурных подразделениях;

    • часть контингента определяют исходя из количества объектов обслуживания и потребного для каждого их них числа рабочих согласно требованиям технологического процесса - нормы обслуживания (осмотрщики вагонов, рабочие по текущему ремонту пути и его охране, весовщики и др.);

    • часть контингента (административно-управленческий, конторский персонал отделений, структурных подразделений) рассчитывают на основе штатных расписаний и количества предприятий.

    После расчета потребного (нормативного) штата определяют фонд оплаты труда умножением контингента по отдельным профессиям работников на их заработную плату.

    Расходы на материалы, топливо и электроэнергию рассчитывают следующими методами:

• по объему работы, нормам расхода на единицу соответствующего измерителя и цене единицы соответствующего ресурса. Этим способом определяют расходы топлива и электроэнергии на тягу поездов, материалы и другие расходы. Это основной способ расчета;
• по потребному контингенту отдельных групп работников и нормам на одного работника (расходы по спецодежде, суточные, командировочные и др.);
• по числу структурных подразделений и нормам затрат на каждое из них (общехозяйственные расходы);

    • по количеству оборудования, устройств и нормам затрат на каждую единицу (расходы на текущее содержание пути, отопление, освещение зданий и др.).

    Большое значение имеет установление обоснованных прогрессивных норм. При нормировании топливно-энергетических затрат необходимо учитывать ресурсосберегающие технологии, прогрессивные методы обследования локомотивов и вождения поездов, предусматривать повышение квалификации локомотивных бригад, улучшение эксплуатационных и качественных показателей использования подвижного состава.

    По  статьям расходов, по которым не представляется возможным воспользоваться расчетно-нормативными способами, для определения суммы расходов используют приростной и приоритетный подходы, то есть отчетные данные прошлых лет (за минусом непроизводительных затрат) корректируют применительно к плановому периоду. Например, затраты на работы по снего-, водо-, пескоборьбе рассчитываются исходя из фактических затрат, приходящихся на 1 км развернутой длины главных и станционных путей за несколько прошлых лет, намечаемого прироста развернутой длины путей и повышения производительности труда в результате механизации работ.

    Текущие затраты на железнодорожном транспорте принято называть эксплуатационными расходами.

    В соответствии с НК РФ (ч. 2, гл. 25) текущие  затраты подразделяются на расходы от обычных видов деятельности (связанные с производством и реализацией) и внереализационные расходы. Для железных дорог расходами от обычных видов деятельности являются затраты, связанные с перевозкой грузов, пассажиров, багажа и почты, содержанием и эксплуатацией инфраструктуры, предоставлением услуг локомотивной тяги, ремонтом подвижного состава и др.

    Основным  документом, определяющим состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), является Налоговый Кодекс РФ (гл. 25).Однако, этот документ, являясь обязательным к применению всеми субъектами хозяйственной деятельности Российской Федерации, содержит общие положения и не может учитывать специфику работы и особенности учета и планирования затрате каждой отрасли народного хозяйства. В связи с этим в таких отраслях как железнодорожный транспорт возникает необходимость в разработке документа, который, отражая требования государственных законодательных и нормативных актов, регламентирует учет и планирование с учетом специфических особенностей отрасли. Таким документом и является в компании ОАО «РЖД» «Номенклатура доходов и расходов по видамдеятельности ОАО «РЖД» (далее - Номенклатура).

    Планирование (прогнозирование) и учет текущих  затрат на базе Номенклатуры имеют  своей целью правильное определение потребности в трудовых, материальных и финансовых ресурсах (в денежном выражении) для выполнения намеченного объема перевозок (работ, услуг), единообразное определение состава затрат, включаемых в те или иные группы расходов, единый подход к формированию финансовых результатов, получение необходимой информации для калькулирования себестоимости перевозок (товаров, работ, услуг), для ценообразования, определения налоговой базы, для управления затратами, их анализа и выявления на этой основе возможностей их оптимизации.

    Планы расходов должны предусматривать соответствие расходов намечаемым объемам продукции (перевозок, работ, услуг), ее качеству и конечным финансовым результатам деятельности организации при снижении затрат на единицу продукции (если это не оказывает отрицательного влияния на качество этой продукции) за счет:

    • роста производительности труда путем лучшего использования имеющихся и внедрения новых, более совершенных технических средств, применения трудосберегающих технологических процессов, улучшения организации труда, механизации и автоматизации основных и вспомогательных работ, развития творческой инициативы работников;

• сокращения материальных затрат в результате экономного расходования материалов, топлива и электроэнергии, внедрения ресурсосберегающих технологий, повторного использования материалов, устранения потерь при транспортировке и хранении;
• ликвидации всякого рода непроизводительных расходов и потерь путем совершенствования организации производства, укрепления трудовой, технологической и финансовой дисциплины;
• экономии управленческих и других общехозяйственных расходов за счет рационализации управления.

    Учет  расходов должен обеспечивать:

• формирование полной и достоверной информации о фактических затратах на перевозки, работы и услуги для обоснования управленческих решений, а также для использования этой информации заинтересованными организациями;
• контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

    • своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизацию внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости;