Резервы и пути укрепления финансового состояния предприятия

     Результатом предварительного анализа является общая оценка финансового состояния, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры  баланса организации. Для выявления причин сложившейся финансовой ситуации, перспектив и конкретных путей выхода из нее проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности организации. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности организации.

     При анализе структуры пассивов реализуются  следующие цели:

     а) определяется соотношение между  заемными и собственными источниками средств организации;

     б) выявляется обеспеченность запасов  и затрат организации собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

     в) рассматриваются причины образования  кредиторской задолженности (зависящие  и независящие от организации), ее удельный вес в обязательствах организации, динамика, структура, доля просроченной задолженности.

     Анализ  структуры пассивов проводится во взаимосвязи  с анализом источников формирования оборотных средств. При проведении анализа долгосрочный кредит может  быть приравнен к собственным  источникам организации, так как он используется, в основном, для формирования основных фондов. Кроме того, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам) при определенных условиях следует также учитывать в составе собственных источников.

     По  типу финансовой устойчивости и его  изменению можно судить о надежности организации с точки зрения платежеспособности. В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

     1) абсолютная устойчивость финансового  состояния - собственные оборотные  средства полностью обеспечивают  запасы и затраты; встречается  крайне редко;

     2) нормально устойчивое финансовое  состояние - запасы и затраты  обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и краткосрочными заемными источниками;

     3) неустойчивое финансовое состояние  - запасы и затраты обеспечиваются  за счет собственных оборотных  средств, долгосрочных заемных  источников и краткосрочных кредитов  и займов, то есть за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;

     4) кризисное финансовое состояние  - запасы и затраты не обеспечиваются  источниками их формирования; предприятие  находится на грани банкротства.

     Анализ  ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность организации, то есть способность рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги организации) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности); быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) - больше или равны краткосрочным пассивам; медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) - больше или равны долгосрочным пассивам; трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование к установке) - меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств).

     При выполнении этих условий баланс считается  абсолютно ликвидным. В случае, если хоть одно из условий не выполнятся, ликвидность баланса в большей  или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. Следует иметь в виду, что в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

     Первоочередными задачами анализа финансовых результатов  деятельности организации являются оценки:

     - динамики показателей прибыли (обоснованности образования и распределения ее фактической величины, выявление и измерение действия различных факторов на прибыль, оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли);

     - деловой активности и рентабельности организации.

     Таким образом, схематично анализ финансового  состояния организации можно представить следующим образом (рис.1.1). 
 
 

 
 

     Рис. 1.1. Схема анализа финансового состояния организации. 

     Анализ  финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения и группировки, цепных подстановок, разниц. В отдельных  случаях могут быть использованы методы экономико-математического  моделирования (регрессионный анализ, корреляционный анализ).

     Прием сравнения заключается в сопоставлении  финансовых показателей отчетного  периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего  периода. Для того чтобы результаты сравнения дали правильные выводы анализа, необходимо обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность.

     Прием сводки и группировки заключается  в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Это  дает возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь различных экономических явлений и показателей; определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии финансовых процессов.

     Прием цепных подстановок применяется  для расчетов величины влияния отдельных  факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного  финансового показателя. Этот прием  используется в тех случаях, когда  связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Применение приема цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния отдельных факторов. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь определяется степень влияния количественных показателей.

     Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная  или относительная  разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемым факторам и совокупному  финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. Прием разниц и прием цепных подстановок являются разновидностью приема, получившего название “элиминирование”. Элиминирование - логический прием, используемый при изучении функциональной связи, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается влияние всех остальных.  
 

 

     

     II АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА

     ПРИМЕРЕ ООО "ИДЕЯ". 

     2.1 Социально-экономическая характеристика организации.  

     Полное  фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью "ИДЕЯ". Сокращенное наименование - ООО «ИДЕЯ».

     Общество  является коммерческой организацией.

     ООО «ИДЕЯ» является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств, которое учитывается на самостоятельном балансе. Имеет печать со своим наименованием и действует на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством операций.

     Юридический адрес ООО «ИДЕЯ»: г. Минск, ул.М.Горького, д.46.

     ООО «ИДЕЯ» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Республики Беларусь и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

     ООО «ИДЕЯ» имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством РБ.

     ООО «ИДЕЯ» может создавать филиалы и открывать представительства на территории Республики Беларусь и за ее пределами. Общество не имеет филиалов и представительств.

     Уставный  капитал ООО «ИДЕЯ» составляет 10000000 (десять миллионов) белорусских рублей, который распределяется следующим образом: Иванов Николай Петрович - доля составляет 100% уставного капитала на сумму 10000000 (десять миллионов) белорусских рублей. Уставный капитал ООО «ИДЕЯ» может формироваться за счет прибыли от его деятельности.

     Увеличение  уставного капитала общества может  осуществляться за счет имущества организации, и (или) за счет дополнительных вкладов участников, и за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.

     Участник  ООО «ИДЕЯ» обязан:

     - соблюдать требования Устава, выполнять  решения органов управления общества, принятые в рамках их компетенции;

     - не разглашать конфиденциальную  информацию о деятельности общества;

     - немедленно новые участники общества  обязаны сообщать директору о невозможности оплатить заявленную долю в уставном капитале;

     - беречь имущество общества;

     - выполнять принятые на себя  обязательства по отношению к  обществу и другим участникам;

     - оказывать содействие обществу  в осуществлении им своей деятельности.

     Участник ООО «ИДЕЯ» имеет право:

     - участвовать в управлении делами  общества;