Разработка плана по оплате труда

      Таким образом, можно сделать следующие  выводы:

• фактический рост расходов на оплату труда в составе себестоимости в сопоставимых ценах составляет около 126,9%;
• увеличены расходы на премии и вознаграждения по итогам работы за год;
• наибольшую долю расходов составляют тарифные ставки и оклады рабочих;
• темпы роста расходы фонда заработной платы превышают выплаты из чистой прибыли;
• по итогам отчетного периода наблюдается перерасход запланированных средств на заработную плату на 11810,8 млн. руб.

 
 
 
 

2.3 Характеристика и  анализ структуры  плана на оплату  труда

      Наибольший  удельный вес в составе фонда  заработной платы занимает та часть  средств, которая включается в себестоимость  и возмещается в выручке за реализованную продукцию, что и показано в предыдущем параграфе.

      Большое значение при проведении анализа  средств на оплату труда в себестоимости  продукции имеет решение вопроса о том, что анализировать: элемент или статью затрат, поскольку затраты на производство в практике планирования, учета и анализа принято группировать по элементам и статьям.

      Группировка затрат по элементам имела ограниченное применение в анализе и использовалась в основном для анализа динамики соотношений овеществленного и живого труда, определения потребности в производственных запасах, исчисления оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств и других показателей. В соответствии с действующей в Республике Беларусь системой налогов и сборов показатели затрат на производство и реализацию продукции в поэлементном разрезе приобрели первостепенное значение. Особое внимание налоговых органов и предприятий уделяется при этом элементу «Расходы на оплату труда», который служит базой для исчисления ряда налогов, сборов и отчислений. В связи с этим возрастает значение анализа поэлементного разреза затрат на производство и реализацию продукции, позволяющего своевременно регулировать как формирование затрат по элементам, так и величину некоторых налогов, сборов, отчислений.[1. C. 314]

      На  рисунке 2.1 представлена структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости продукции.

Рисунок 2.1 – Структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости  продукции. 

      Проанализируем  характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельных формах оплаты труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, т. е. напрямую не связана с объемом производства. Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, прямой сдельщине, премиальной сдельщине, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельного веса отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

      Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь, зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства труда. Поскольку действующие формы отчетности не дают полной информации для анализа прямой оплаты труда за счет этих факторов, ограничимся лишь общим указанием направления их воздействия на схеме (рисунок 2.1).

      Исходные  данные и расчеты факторов влияния  приведены в таблицах соответственно 2.7 и 2.8.

      Таблица 2.7 – Исходные данные для анализа  средств на оплату труда. 

 

      Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 13403,9 млн. руб. было связано на 73,5%  с ростом оплаты труда рабочих и на 26,5% с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес занимает рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату труда в 2006 году по отношению к 2005 наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам (4847,7 млн. руб.) в результате их увеличения. 

      Таблица 2.8 – Анализ расходов на оплату труда

 

      В результате анализа структуры средств  на оплату труда были выявлены причины  увеличения расходов на оплату труду: основной фактор увеличения расходов на оплату труда – увеличение зарплаты рабочих (73,5%), оставшаяся часть приходится на зарплату служащих – 26,5%. В составе зарплаты рабочих наибольшую долю занимает увеличение постоянной части (61,44%) в части оплаты по тарифным ставкам (36,16%) по причине их роста.

      Также было выяснено, из каких элементов складывается структура расходов и прослежена динамика изменения её количественных показателей и показателей структуры в течение периода 2004 – 2006 гг. 

2.4 Анализ соотношения  темпов роста заработной  платы

 

      В результате анализа фонда заработной платы и анализа структуры плана на оплату труда, было выявлено, что расходы на оплату труда увеличились. Выяснили также, что данное увеличение произошло, главным образом, из-за увеличения выплат по тарифным ставкам и окладам рабочих. В ходе анализа определили отклонения данных показателей от плана и темпы их роста. [1. C. 322]

      Тем не менее, на сегодняшний день для  рабочих наиболее важным фактором остается заработная плата. Оплата труда на исследуемом предприятии происходит на основании утверждаемой законодательными органами Республики Беларусь тарифной сетки работников Республики Беларусь по повременно-премиальной системе. Исходя из многопрофильности видов деятельности на предприятии, в связи с различиями сложности выполняемых работ и услуг, а также выпускаемой продукции, сложившимися в производстве условиями труда, его напряженностью, степенью ответственности, устанавливается дифференциация и регулирование основной (тарифной) части заработной платы работников предприятия по трем группам оплаты труда.

      Поэтому, учитывая вышеприведенный анализ данных, рассмотрим соотношение темпов роста  заработной платы рабочих на исследуемом  предприятии.

      Для проведения анализа приведем таблицу  данных о заработной плате и списочной  численности работников предприятия.

      Таблица 2.9 – Сравнение основных показателей  заработной платы 

 

      Данные  таблицы показывают, что выработка  на одного рабочего увеличилась на 0,67 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Анализ среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника, позволяет утверждать о ее увеличении. Соотношение среднемесячной зарплаты отчетного периода к базисному, пересчитанное в сопоставимых ценах, позволило выявить темп роста среднемесячной заработной платы работников. И он составил 110,3%.

      Соотнесем темпы роста заработной платы  с темпами роста выработки  на одного рабочего:

      1,1 /1,17 = 0,94

      Данный  коэффициент показывает нам, что темп роста заработная плата рабочего отстает в 0,06 раза от темпа роста выработки на одного рабочего. Учитывая показатели таблицы по среднесписочной численности персонала (изменение довольно значительное и составляет 648 рабочих), можно сделать вывод, что увеличение выработки происходит, главным образом, за счет роста производительности труда, а не за счет стоимостного увеличения объема производства. В результате, темп роста заработной платы рабочих на предприятии обусловлен ростом среднемесячной выработки на одного рабочего.

      Таким образом, по итогам проведенного анализа  фонда заработной платы, фонда оплаты труда, соотношения темпов роста  заработной платы, можно сделать  выводы о том, что  предприятие  в целом рентабельно, ликвидно. С  точки зрения финансовой характеристики – предприятие устойчиво, не имеет больших долгосрочных займов, в течение отчетного периода наблюдался рост внеоборотных средств. По итогам 2006 года наблюдаются увеличения расходов на оплату труда (перерасход в соотношении с планом – 11810,8 тыс. руб.), что связано в первую очередь с увеличением оплаты по тарифам и окладам работников, 73,5%  из которых приходится на рост оплаты труда рабочих и 26,5% - на рост оплаты труда служащих. Меньшую долю среди расходов занимают выплаты из чистой прибыли предприятия. Соотношение темпов роста заработной платы работников предприятия обусловлено значительным ростом численности рабочих предприятия в течение 2006 года.

 

3. Планирование фонда  заработной платы. 

     В условиях рыночной экономики важно  не только грамотно организовать производство, но и быстро с выгодой реализовать результаты своего труда.

     Фонд  заработной платы необходимо подвергать жесткому контролю, как со стороны  самого предприятия, так и со стороны  государства. Бухгалтер внимательно  следит за выполнением всех документов и распорядительных актов, относящихся к организации и оплате труда. При проверках, обнаруженные нарушения, караются крупными штрафами и санкциями государственных органов вплоть до закрытия. Ввиду этого, для рационального планирования фонда заработной платы, необходимо: